2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題與答案

【1-單選】2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為2000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本650萬元，2018年12 月25 日，經(jīng)協(xié)商變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加340萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價。不考慮其他因素，關(guān)于合同變更會計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】B

【解析】題目明示“新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價”，所以該項(xiàng)變更應(yīng)屬于第三種，即增加不可明確區(qū)分的商品，應(yīng)作為原合同組成部分進(jìn)行處理，所以B 正確。選項(xiàng)C：該合同為某一時段履行的履約義務(wù)，無論變更部分，還是原合同部分，均應(yīng)在合同期內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

【2-單選】2021年1月甲公司承諾以每件80元的價格向乙公司銷售1000件A產(chǎn)品。產(chǎn)品在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司在某個時點(diǎn)轉(zhuǎn)移每一件產(chǎn)品的控制權(quán)。當(dāng)甲公司向乙公司轉(zhuǎn)移了700件A產(chǎn)品的控制權(quán)后，合同進(jìn)行了修改，要求向乙公司額外交付 200件產(chǎn)品(即總數(shù)為 500件相同的產(chǎn)品)。這額外的200件產(chǎn)品并未包括在原合同中。當(dāng)合同被修改時，針對額外200件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品價格為68元(未反映修訂時的單獨(dú)售價)。甲公司下列會計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

A.應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計(jì)處理

B.應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計(jì)處理

C.應(yīng)調(diào)整變更日的主營業(yè)務(wù)收入

D.應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】D

【解析】合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分，同時合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款不能反映新增商品單獨(dú)售價的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計(jì)處理，選項(xiàng)D正確。

【3-單選】下列項(xiàng)目中，屬于在某一時點(diǎn)確認(rèn)收入的是(　)。

A.酒店管理服務(wù)

B.在客戶的土地上為客戶建造辦公大樓

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入;選項(xiàng) B：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入;選項(xiàng) C：商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：不滿足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時點(diǎn)確認(rèn)收入。

【4-多選】甲公司通過競標(biāo)贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同，企業(yè)發(fā)生的下列支出，預(yù)期均能夠收回，不應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有(　)。

A.聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付的相關(guān)費(fèi)用

B.為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)

C.支付銷售人員傭金

D.支付銷售經(jīng)理年度獎金

【答案】ABD

【解析】C銷售人員傭金是一項(xiàng)為取得客戶的合同產(chǎn)生的增量成本，應(yīng)確認(rèn)為合同取得資產(chǎn)，該科目屬于資產(chǎn)類科目。

【5-多選】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有(　)。

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)B、C、D：企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(類似費(fèi)用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;②該成本增加了企業(yè)未來 用于履行履約義務(wù)的資源;③該成本預(yù)期能夠收回。

【6-多選】甲公司與乙公司簽訂合同，甲公司向乙公司銷售一批設(shè)備，該批設(shè)備自出售起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)提供質(zhì)量保證服務(wù)。另外，甲公司也對客戶使用不當(dāng)而引起的產(chǎn)品故障提供免費(fèi)的維修服務(wù)，該維修服務(wù)不能單獨(dú)購買。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有(　)。

A.銷售該批設(shè)備

B.提供質(zhì)量保證服務(wù)

C.提供維修服務(wù)

D.銷售該批設(shè)備和提供質(zhì)量保證服務(wù)

【答案】AC

【解析】為了向客戶保證所銷售設(shè)備符合既定標(biāo)準(zhǔn)而提供的服務(wù)，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。該合同下，甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)，銷售設(shè)備和提供維修服務(wù)。

【7-多選】關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售中的質(zhì)量保證的會計(jì)處理，下列表述正確的有(　)。

A.法定要求之外的質(zhì)量保證，通常應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

B.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

C.企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，均應(yīng)與商品銷售作為一項(xiàng)履約義務(wù)

D.企業(yè)提供的質(zhì)量保證屬于向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的，應(yīng)作為或有事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)銷售商品提供的質(zhì)量保證，應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否屬于在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外所提供的單獨(dú)服務(wù)，如果是提供的額外服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，不與銷售商品作為 一項(xiàng)履約義務(wù)。

【8-多選】下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)是代理人的因素有(　)。

A.以傭金的形式收取對價

B.另一方對合同的履行承擔(dān)主要責(zé)任

C.在客戶訂購商品之前或之后、運(yùn)輸過程中或退貨時，企業(yè)均不承擔(dān)存貨風(fēng)險

D.企業(yè)對另一方的商品或服務(wù)擁有自主定價權(quán)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：系主要責(zé)任人。

【9-多選】甲公司為商貿(mào)公司，2019 年1 月客戶銷售商品取得售價總額 100 000元，客戶為此獲得10 000 個積分，每個積分可在客戶再次購物時抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。不考慮增值稅等因素的影響，甲公司1月份的會計(jì)處理正確的有(　)。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入91 324元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100 000元

C.確認(rèn)合同負(fù)債8 676元

D.確認(rèn)合同負(fù)債9 500元

【答案】AC

【解析】授予客戶積分應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù);該合同有兩個單項(xiàng)履約義務(wù)，即轉(zhuǎn)讓商品和授予積分，按其單獨(dú)售價的相對比例對交易價格進(jìn)行分?jǐn)?商品的單獨(dú)售價為 100 000元;積分的單獨(dú)售價為9 500元(1 元×10 000個積分×95%);商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=100 000×[100 000÷(100 000+9 500)] =91 324(元);積分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=100 000×[9 500÷(100 000+9 500)] =8 676(元)。

借：銀行存款 100 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 91 324

合同負(fù)債 8 676

【10-多選】企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，應(yīng)當(dāng)作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入應(yīng)同時滿足的條件包括(　)。

A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動

B.該活動導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

C.該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響

D.該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：提供服務(wù)與許可證不可明確區(qū)分，許可證不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

【11-多選】2018年4月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價格為200萬元，同時雙方約定兩年之后，即2020年 4月 1日，甲公司有權(quán)利以 250萬元的價格回購該設(shè)備。甲公司的會計(jì)處理，下列說法不正確的有(　)。

A.視為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理

B.視為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理

C.視為銷售交易進(jìn)行會計(jì)處理

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該設(shè)備

【答案】BCD

【解析】該交易的實(shí)質(zhì)是甲公司以該設(shè)備作為質(zhì)押取得 200萬元的借款，2年后歸還本息250萬元，即融資交易，甲公司不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該設(shè)備，而應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項(xiàng)時確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價格的差 額在回購期內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用。

【12-多選】對于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有(　)。

A.客戶在銷售時點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)

B.回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

C.回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益

【答案】ABC

【解析】企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入。

【13-計(jì)算分析】甲公司是一家健身器材銷售公司。發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2019年10月1 日，向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為 500元，單位成本為400元，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售價格為 250萬元，增值稅為32.5萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，控制權(quán)轉(zhuǎn)移乙公司，款項(xiàng)存入銀行。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司2020年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率為20%。

(2)2019年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會被退回。

(3)2020年3月31日，退貨期滿，客戶實(shí)際退回400件，開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已入庫，退貨款以銀行存款支付。

要求：

(1)編制甲公司2019年10月1日銷售商品的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2019年12月31日調(diào)整退貨率的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2020年3月31日退貨期滿的相關(guān)會計(jì)分錄。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)2019年10月1日銷售：

借：銀行存款 282.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

預(yù)計(jì)負(fù)債 50(250×20%)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 160

應(yīng)收退貨成本 40(200×20%)

貸：庫存商品 200

(2)2019年12月31日調(diào)整：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 25(50-250×10%)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：應(yīng)收退貨成本 20(40-200×10%)

(3)2020年3月31日退貨期滿：

借：庫存商品 16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.6

預(yù)計(jì)負(fù)債 25

主營業(yè)務(wù)成本 4

貸：應(yīng)收退貨成本 20

主營業(yè)務(wù)收入 5

銀行存款 22.6

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2022年中級會計(jì)準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息?？忌墒詹?gt;>2022年全國各省中級會計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時間及打印入口匯總，此匯總是隨時更新。

2022年中級會計(jì)考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。

以上內(nèi)容為2022年中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十章習(xí)題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。