2019中級會計職稱《中級會計實務》第十六章考點：外幣交易的會計處理

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外幣交易的會計處理

(一) 外幣交易發(fā)生日的初始確認

1.初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率(一般按即期匯率)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

2.同時登記本位幣賬戶和外幣賬戶。

3.發(fā)生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易事項時，按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。

(二) 資產負債表日及結算日的會計處理

1. 外幣貨幣性項目

貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

2. 外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如存貨、長期股權投資、交易性金融資產(股票、基金等)、固定資產、無形資產等。

(1) 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

(2) 以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，先將可變現(xiàn)凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

(3)對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末公允價值以外幣反映的，應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。

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