2018年中級會計職稱《中級會計實務》練習題：第十八章第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

1、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的有(　)。

A、董事會通過報告年度利潤分配預案

B、發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C、資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D、新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

【答案】BCD

2、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有(　)。

A、影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

B、對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關(guān)項目

C、資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D、判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

【答案】ABD

綜合題

1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用所得稅稅率為25%，預計未來期間保持不變，甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日，2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成，2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷商品手續(xù)費，代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生，甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應收賬款 60

貸：主營業(yè)務收入 60

借：主營業(yè)務成本 50

貸：庫存商品 50

借：銀行存款 26.88

銷售費用 1.2

貸：應收賬款 24

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 4.08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進行測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅，甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：銀行存款 40

貸：主營業(yè)務收入 40

借：勞務成本 50

貸：應付職工薪酬 50

借：主營業(yè)務成本 50

貸：勞務成本 50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼，申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元);科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司，2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：銀行存款 600

貸：營業(yè)外收入 600

要求：

(1) 判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。

(2) 判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。

(3) 判斷甲公司對財政補助業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

【解析】

(1)甲公司相關(guān)會計處理不正確。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—2014年主營業(yè)務收入 36

發(fā)出商品 30

貸：應收賬款 36

以前年度損益調(diào)整-2014年主營業(yè)務成本 30

借：應交稅費—應交所得稅 1.5

貸：以前年度損益調(diào)整—2014年所得稅費用 1.5

借：利潤分配—未分配利潤 4.05

盈余公積 0.45

貸：以前年度損益調(diào)整 4.5

(2)甲公司相關(guān)會計處理不正確。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄：

借：應收賬款 10

勞務成本 10

貸：以前年度損益調(diào)整—2014年主營業(yè)務收入 10

-2014年主營業(yè)務成本 10

借：以前年度損益調(diào)整—2014年所得稅費用 5

貸：應交稅費—應交所得稅 5

借：以前年度損益調(diào)整 15

貸：盈余公積 1.5

利潤分配—未分配利潤 13.5

(3)甲公司相關(guān)會計處理不正確。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—2014年營業(yè)外收入 450

貸：遞延收益 450

借：應交稅費-應交所得稅 150

貸：以前年度損益調(diào)整-2014年所得稅費用 150

借：盈余公積 30

利潤分配—未分配利潤 270

貸：以前年度損益調(diào)整 300