2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：第十五章第二節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

1、甲公司2X10年度自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元資本化，年末開發(fā)完成達(dá)到可使用狀態(tài)，假定本年不必?cái)備N。適用所得稅率25%，且未來(lái)期間不變，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

無(wú)形資產(chǎn)

賬面價(jià)值300

計(jì)稅基礎(chǔ)450

可抵扣暫時(shí)性差異余額150(也是本期發(fā)生額)

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

自行研發(fā)無(wú)形，其初始賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

2、2X10年末甲公司某存貨賬面成本為50萬(wàn)元，本年度計(jì)提6萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以往年度未確認(rèn)過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。(假定稅法規(guī)定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除)。適用所得稅率25%，未來(lái)期間不變，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

2X10年末

存貨賬面價(jià)值=50-6=44

存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=50

可抵扣暫時(shí)性差異余額=6(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=6×25%=1.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5

貸：所得稅費(fèi)用1.5

3、2X09年度甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用50萬(wàn)元。2X10年度實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用10萬(wàn)元，未計(jì)提。2X11年未實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用，保修期滿將預(yù)計(jì)負(fù)債余額全部結(jié)轉(zhuǎn)。適用所得稅率25%，未來(lái)期間不變，且未來(lái)能夠取得足夠應(yīng)納稅所得，不考慮其他事項(xiàng)。(稅法規(guī)定實(shí)際支付保修費(fèi)允許稅前扣除，預(yù)提時(shí)不得扣除)

【解析】

2X09年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=30

計(jì)稅基礎(chǔ)=30-30=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=30(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：所得稅費(fèi)用7.5

2X10年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=20

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=20

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=10

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

2X11年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=0

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=20

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=5

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)5

4、甲公司因未按合同約定及時(shí)交貨，致使對(duì)方發(fā)生重大損失，被對(duì)方公司提起訴訟。2X10年12月31日法院尚未判決，甲公司對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。2X11年2月8日，法院判決甲公司賠償乙公司800萬(wàn)元，雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司支付賠償款800萬(wàn)元。假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前抵扣。甲公司適用企業(yè)所得稅率25%，且未來(lái)期間不變，未來(lái)能夠取得足夠應(yīng)納稅所得，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

2X10年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=600

計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=600(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：所得稅費(fèi)用150

2X11年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=150

借：所得稅費(fèi)用150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150

5、甲公司于2X10年4月從二級(jí)市場(chǎng)以每股6元的價(jià)格取得A公司普通股200萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)，2X10年12月31日，該股票當(dāng)日市價(jià)每股5.8元。適用所得稅率25%，未來(lái)期間不變，且未來(lái)能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額。2X11年2月5日將上述股票全部出售。(稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算計(jì)入應(yīng)納稅所得額)

【解析】

2X10年可供出售金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值=1160

計(jì)稅基礎(chǔ)=1200

可抵扣暫時(shí)性差異余額=40(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：其他綜合收益10

2X11年可供出售金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=40

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10

借：其他綜合收益10

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10