2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第十三章第一節(jié)銷售商品收入確認(rèn)和計(jì)量

多項(xiàng)選擇題

1、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有(　)。

A、增加長期應(yīng)收款4500萬元

B、增加營業(yè)成本3800萬元

C、增加營業(yè)收入5000萬元

D、減少存貨3800萬元

【答案】ABD

【例題】甲公司采用以舊換新方式銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬元，成本為1550萬元。舊產(chǎn)品的收購價(jià)為800萬元，作為原材料入庫(不考慮舊產(chǎn)品涉及的增值稅)。開具增值稅專用發(fā)票，并收到差價(jià)款存入銀行。

2、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述，正確的有( )。

A、采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B、以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C、附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D、采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

E、托收承付結(jié)算方式銷售商品，商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)，通常表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此時(shí)確認(rèn)收入

【答案】CDE

3、下列表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有(　)。

A、銷售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租賃方式租回

B、銷售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購

C、已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性

D、向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨

【答案】ABCD

判斷題

1、企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。(　)

【答案】對

2、售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按該固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。( )

【答案】對

計(jì)算題

1、甲公司增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2X12年9月1日，向乙公司銷售商品一批，標(biāo)價(jià)總額50萬元(不含增值稅)，由于成批銷售，給予乙公司售價(jià)10%商業(yè)折扣，上述款項(xiàng)尚未收回，已開具增值稅專用發(fā)票，已銷商品成本為30萬元。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X12年9月1日

借：應(yīng)收賬款 45+7.65=52.65

貸：主營業(yè)務(wù)收入 45

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.65

借：主營業(yè)務(wù)成本 30

貸：庫存商品 30

小結(jié)：商業(yè)折扣方式下銷售商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按照扣除商業(yè)折扣后的金額(凈值)確定收入金額。

2、2X12年9月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)50萬元，增值稅8.5萬元，商品成本30萬元。上述款項(xiàng)尚未收回(給予乙公司不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2X12年9月18日，乙公司支付貨款，存入銀行。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X12年9月1日

借：應(yīng)收賬款 58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 30

貸：庫存商品 30

2X12年9月18日

借：銀行存款 58(倒擠)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 50×1%=0.5

貸：應(yīng)收賬款 58.5

小結(jié)：現(xiàn)金折扣方式下銷售商品，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額(總價(jià))確定收入金額;現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

3、甲公司增值稅一般人，增值稅率17%，2X12年9月1日，向乙公司銷售商品一批，標(biāo)價(jià)總額50萬元(不含增值稅)，該商品成本為30萬元。由于成批銷售，給予乙公司售價(jià)10%商業(yè)折扣，上述款項(xiàng)尚未收回(給予乙公司不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2X12年9月18日，乙公司支付貨款，存入銀行。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X12年9月1日

借：應(yīng)收賬款 45+7.65=52.65

貸：主營業(yè)務(wù)收入 45

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.65

借：主營業(yè)務(wù)成本 30

貸：庫存商品 30

2X12年9月18日

借：銀行存款 52.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用 45×1%=0.45

貸：應(yīng)收賬款 52.65

4、2X12年9月10日甲公司銷售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)10萬元，增值稅1.7萬元，該商品成本為7萬元，貨款未收;2X12年10月20日，乙公司因質(zhì)量問題要求在價(jià)格上(不含增值稅)給予5%折讓，雙方協(xié)議達(dá)成，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，并收回貨款。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X12年9月10日

借：應(yīng)收賬款 11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本 7

貸：庫存商品 7

后附增專、出庫單

2X12年10月20日

借：主營業(yè)務(wù)收入 0.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.085

貸：應(yīng)收賬款 0.585

借：銀行存款 11.115

貸：應(yīng)收賬款 11.115

后附紅字增專、銀行進(jìn)賬單

5、甲公司于2X12年9月10日出售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)30萬元，增值稅5.1萬元，該商品成本為20 萬元，貨款未收 (考慮增值稅的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2012年9月28日收回貨款;2X12年10月20日，因商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，乙公司要求全部退貨，雙方協(xié)議達(dá)成，甲公司于當(dāng)日開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品入庫，退回貨款。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

2X12年9月10日

借：應(yīng)收賬款 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫存商品 20

2X12年9月28日

借：銀行存款 34.749

財(cái)務(wù)費(fèi)用 35.1×1%=0.351

貸：應(yīng)收賬款 35.1

2X12年10月20日

借：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

貸：銀行存款 34.749

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.351

借：庫存商品 20

貸：主營業(yè)務(wù)成本 20

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

賣新

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

借：主營業(yè)務(wù)成本 1550

貸：庫存商品 1550

購舊

借：原材料 800

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 800

小注：確認(rèn)收入與回購的分錄可合并。