對2014年版中級會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》輔導(dǎo)教材調(diào)整修訂內(nèi)容

章節(jié)

頁碼

行數(shù)

調(diào)整內(nèi)容

一

23

倒13-9

原“對法人或其他組織提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄。同一訴訟的幾個被告住所地、經(jīng)常居住地在兩個以上人民法院轄區(qū)的，各該人民法院都有管轄權(quán)。但對被勞改教養(yǎng)的人提起的訴訟及對被監(jiān)禁的人提起的訴訟，由原告住所地人民法院管轄，原告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由原告經(jīng)常居住地人民法院管轄。”后增加“對沒有辦事機(jī)構(gòu)的個人合伙、合伙型聯(lián)營體提起的訴訟，由被告注冊登記地人民法院管轄。沒有注冊登記，幾個被告又不在同一轄區(qū)的，被告住所地的人民法院都有管轄權(quán)。 雙方當(dāng)事人都被監(jiān)禁或者被采取強(qiáng)制性教育措施的，由被告原住所地人民法院管轄。被告被監(jiān)禁或者被采取強(qiáng)制性教育措施一年以上的，由被告被監(jiān)禁地或者被采取強(qiáng)制性教育措施地人民法院管轄。”

刪去“但對被勞改教養(yǎng)的人提起的訴訟即對被監(jiān)禁的人提起的訴訟，由原告住所地人民法院管轄，原告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由原告經(jīng)常居住地人民法院管轄”

一

23

倒6

 原“因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地人民法院管轄”后增加“根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民事訴訟法》的解釋【法釋（2015）5號】，因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，如果保險(xiǎn)標(biāo)的物是運(yùn)輸工具或者運(yùn)輸中的貨物，可以由運(yùn)輸工具登記注冊地、運(yùn)輸目的地、保險(xiǎn)事故發(fā)生地人民法院管轄。因人身保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，可以由被保險(xiǎn)人住所地人民法院管轄。”

一

23

倒2

等等前增加：（5）專利糾紛案件由知識產(chǎn)權(quán)法院、最高人民法院確定的中級人民法院和基層人民法院管轄。海事、海商案件由海事法院管轄。

一

24

9

本行后增加：先立案的人民法院不得將案件移送給另一個有管轄權(quán)的人民法院。人民法院在立案前發(fā)現(xiàn)其他有管轄權(quán)的人民法院已先立案的，不得重復(fù)立案；立案后發(fā)現(xiàn)其他有管轄權(quán)的人民法院已先立案的，裁定將案件移送給先立案的人民法院。

一

24

14

本行后另起一自然段增加：

根據(jù)管轄協(xié)議，起訴時能夠確定管轄法院的，從其約定；不能確定的，依照民事訴訟法的相關(guān)規(guī)定確定管轄。　　管轄協(xié)議約定兩個以上與爭議有實(shí)際聯(lián)系的地點(diǎn)的人民法院管轄，原告可以向其中一個人民法院起訴。

一

25

4

（3）前增加：人民法院應(yīng)當(dāng)在開庭3日前用傳票傳喚當(dāng)事人。對訴訟代理人、證人、鑒定人、勘驗(yàn)人、翻譯人員應(yīng)當(dāng)用通知書通知其到庭。當(dāng)事人或者其他訴訟參與人在外地的，應(yīng)當(dāng)留有必要的在途時間。

一

25

8

刪去“人民法院應(yīng)當(dāng)在開庭審理3日前通知當(dāng)事人和其他訴訟參與人。”

一

25

13

簡單案件后增加“事實(shí)清楚，是指當(dāng)事人對爭議的事實(shí)陳述基本一致，并能提供相應(yīng)的證據(jù)，無須人民法院調(diào)查收集證據(jù)即可查明事實(shí);權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確是指能明確區(qū)分誰是責(zé)任的承擔(dān)者，誰是權(quán)利的享有者；爭議不大是指當(dāng)事人對案件的是非、責(zé)任承擔(dān)以及訴訟標(biāo)的爭執(zhí)無原則分歧。

”

一

25

14、15

原“適用簡易程序?qū)徖淼陌讣�，由審判員一人獨(dú)任審理，可隨時傳喚當(dāng)事人、證人，不受普通程序中的法庭調(diào)查、法庭辯論等程序的限制。”改為：當(dāng)事人雙方可就開庭方式向人民法院提出申請，由人民法院決定是否準(zhǔn)許。經(jīng)當(dāng)事人雙方同意，可以采用視聽傳輸技術(shù)等方式開庭。人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡便方式傳喚雙方當(dāng)事人、通知證人和送達(dá)裁判文書以外的訴訟文書�！　∫院啽惴绞剿瓦_(dá)的開庭通知，未經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)或者沒有其他證據(jù)證明當(dāng)事人已經(jīng)收到的，人民法院不得缺席判決。適用簡易程序?qū)徖戆讣�，由審判員獨(dú)任審判，書記員擔(dān)任記錄。

下列案件，不適用簡易程序：起訴時被告下落不明的；發(fā)回重審的；當(dāng)事人一方人數(shù)眾多的；適用審判監(jiān)督程序的；涉及國家利益、社會公共利益的；第三人起訴請求改變或者撤銷生效判決、裁定、調(diào)解書的；其他不宜適用簡易程序的案件。人民法院發(fā)現(xiàn)案情復(fù)雜，需要轉(zhuǎn)為普通程序?qū)徖淼�，�?yīng)當(dāng)在審理期限屆滿前作出裁定并將合議庭組成人員及相關(guān)事項(xiàng)書面通知雙方當(dāng)事人。案件轉(zhuǎn)為普通程序?qū)徖淼�，審理期限自人民法院立案之日�?jì)算。已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣�，在開庭后不得轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖怼?/p>

一

26

8

原“，提出證據(jù)證明調(diào)解違反自愿原則或調(diào)解協(xié)議的內(nèi)容違反法律的，可以申請?jiān)賹彙?rdquo;改為：申請?jiān)賹彛瑧?yīng)當(dāng)在調(diào)解書發(fā)生法律效力后六個月內(nèi)提出。

當(dāng)事人申請?jiān)賹�，有下列情形之一的，人民法院不予受理：再審申請被駁回后再次提出申請的；對再審判決、裁定提出申請的；在人民檢察院對當(dāng)事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的。上述第一項(xiàng)、第二項(xiàng)情形，人民法院應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人可以向人民檢察院申請?jiān)賹彊z察建議或者抗訴，但因人民檢察院提出再審檢察建議或者抗訴而再審作出的判決、裁定除外。　　

一

26

14、15

原“申請執(zhí)行的期限從法律文書規(guī)定履行期間的最后一日起計(jì)算，雙方或者一方當(dāng)事人是公民的為一年，雙方是法人或者其他組織的為6個月”改為：申請執(zhí)行的期間為二年。申請執(zhí)行時效的中止、中斷，適用法律有關(guān)訴訟時效中止、中斷的規(guī)定。此處規(guī)定的期間，從法律文書規(guī)定履行期間的最后一日起計(jì)算；法律文書規(guī)定分期履行的，從規(guī)定的每次履行期間的最后一日起計(jì)算；法律文書未規(guī)定履行期間的，從法律文書生效之日起計(jì)算。

申請執(zhí)行人超過申請執(zhí)行時效期間向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行的，人民法院應(yīng)予受理。被執(zhí)行人對申請執(zhí)行時效期間提出異議，人民法院經(jīng)審查異議成立的，裁定不予執(zhí)行。

　　被執(zhí)行人履行全部或者部分義務(wù)后，又以不知道申請執(zhí)行時效期間屆滿為由請求執(zhí)行回轉(zhuǎn)的，人民法院不予支持。

2---6

72

倒數(shù)第7行

在“公司……不參與公司紅利分配”后另起一段“2013年11月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于開展優(yōu)先股試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)【2013】46號），中國證監(jiān)會2014年3月21日發(fā)布《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》，自公布之日起施行（簡稱《管理辦法》。

《管理辦法》所稱優(yōu)先股是指依照《公司法》，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，另行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤和剩余財(cái)產(chǎn)，但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制。

    試點(diǎn)期間不允許發(fā)行在股息分配和剩余財(cái)產(chǎn)分配上具有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股，但允許發(fā)行在其他條款上具有不同設(shè)置的優(yōu)先股。同一公司既發(fā)行強(qiáng)制分紅優(yōu)先股，又發(fā)行不含強(qiáng)制分紅條款優(yōu)先股的，不屬于發(fā)行在股息分配上具有不同優(yōu)先順序的優(yōu)先股。
     相同條款的優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)具有同等權(quán)利。同次發(fā)行的相同條款優(yōu)先股，每股發(fā)行的條件、價格和票面股息率應(yīng)當(dāng)相同；任何單位或者個人認(rèn)購的股份，每股應(yīng)當(dāng)支付相同價額。

試點(diǎn)期間，上市公司可以采取公開或非公開方式發(fā)行優(yōu)先股，非上市公眾公司可以非公開發(fā)行優(yōu)先股。但公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的百分之五十，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的百分之五十，已回購、轉(zhuǎn)換的優(yōu)先股不納入計(jì)算。

《管理辦法》還規(guī)定了優(yōu)先股股東的分類表決權(quán)，出現(xiàn)以下情況之一的，公司召開股東大會會議應(yīng)通知優(yōu)先股股東，并遵循《公司法》及公司章程通知普通股股東的規(guī)定程序。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就以下事項(xiàng)與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：

（1）修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容；（2）一次或累計(jì)減少公司注冊資本超過百分之十；（3）公司合并、分立、解散或變更公司形式；（4）發(fā)行優(yōu)先股；（5）公司章程規(guī)定的其他情形。上述事項(xiàng)的決議，除須經(jīng)出席會議的普通股股東（含表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股股東）所持表決權(quán)的三分之二以上通過之外，還須經(jīng)出席會議的優(yōu)先股股東（不含表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股股東）所持表決權(quán)的三分之二以上通過。

優(yōu)先股股東的主要權(quán)利是優(yōu)先分配利潤和剩余財(cái)產(chǎn)。在利潤分配上，《管理辦法》規(guī)定公司股東大會可授權(quán)公司董事會按公司章程的約定向優(yōu)先股支付股息。公司累計(jì)三個會計(jì)年度或連續(xù)兩個會計(jì)年度未按約定支付優(yōu)先股股息的，股東大會批準(zhǔn)當(dāng)年不按約定分配利潤的方案次日起，優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會與普通股股東共同表決，每股優(yōu)先股股份享有公司章程規(guī)定的一定比例表決權(quán)。對于股息可累積到下一會計(jì)年度的優(yōu)先股，表決權(quán)恢復(fù)直至公司全額支付所欠股息。對于股息不可累積的優(yōu)先股，表決權(quán)恢復(fù)直至公司全額支付當(dāng)年股息。公司章程可規(guī)定優(yōu)先股表決權(quán)恢復(fù)的其他情形。

2—6

77

第3行

在《證券法》后增加“和《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》

4---2

167

倒數(shù)第4行

“施行”后增加2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第10次會議修正。刪去“新的”。

4—2

171—172

原“（三）公司債券的發(fā)行”（171頁倒數(shù)第10行至172頁倒數(shù)第9行）該部分刪除。（三）公司債券的發(fā)行

1．一般規(guī)定

發(fā)行公司債券，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)依照《公司法》或者公司章程相關(guān)規(guī)定對以下事項(xiàng)作出決議：

（1）發(fā)行債券的數(shù)量；

（2）發(fā)行方式；

（3）債券期限；

（4）募集資金的用途；

（5）決議的有效期；

（6）其他按照法律法規(guī)及公司章程規(guī)定需要明確的事項(xiàng)。

發(fā)行公司債券，如果對增信機(jī)制、償債保障措施作出安排的，也應(yīng)當(dāng)在決議事項(xiàng)中載明。

公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行。公開發(fā)行包括面向公眾投資者公開發(fā)行、面向合格投資者公開發(fā)行兩種方式。所謂合格投資者，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，并符合下列資質(zhì)條件：

（1）經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和信托公司等，以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會登記的私募基金管理人；

（2）上述金融機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會備案的私募基金；

（3）凈資產(chǎn)不低于人民幣1000萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；

（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）；

（5）社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金；

（6）名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個人投資者；

（7）經(jīng)中國證監(jiān)會認(rèn)可的其他合格投資者。

公開發(fā)行公司債券，募集資金應(yīng)當(dāng)用于核準(zhǔn)的用途；非公開發(fā)行公司債券，募集資金應(yīng)當(dāng)用于約定的用途。除金融類企業(yè)外，募集資金不得轉(zhuǎn)借他人。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)指定專項(xiàng)賬戶，用于公司債券募集資金的接收、存儲、劃轉(zhuǎn)與本息償付。

2．公開發(fā)行

（1）公開發(fā)行公司債券的條件

公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合《證券法》、《公司法》的相關(guān)規(guī)定，并經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3 000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6 000萬元；

②累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；

③最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

④籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

⑤債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；

⑥國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

存在下列情形之一的，不得公開發(fā)行公司債券：

①最近36個月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；

②本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

③對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；

④嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。

資信狀況符合以下標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行：

①發(fā)行人最近3年無債務(wù)違約或者遲延支付本息的事實(shí)；

②發(fā)行人最近3個會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍；

③債券信用評級達(dá)到AAA級；

④中國證監(jiān)會根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。

未達(dá)到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者；僅面向合格投資者公開發(fā)行的，中國證監(jiān)會簡化核準(zhǔn)程序。

公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會信息披露內(nèi)容與格式的有關(guān)規(guī)定編制和報(bào)送公開發(fā)行公司債券的申請文件。中國證監(jiān)會受理申請文件后，依法審核公開發(fā)行公司債券的申請，自受理發(fā)行申請文件之日起3個月內(nèi)，作出是否核準(zhǔn)的決定，并出具相關(guān)文件。發(fā)行申請核準(zhǔn)后，公司債券發(fā)行結(jié)束前，發(fā)行人發(fā)生重大事項(xiàng)，導(dǎo)致可能不再符合發(fā)行條件的，應(yīng)當(dāng)暫緩或者暫停發(fā)行，并及時報(bào)告中國證監(jiān)會。影響發(fā)行條件的，應(yīng)當(dāng)重新履行核準(zhǔn)程序。

公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個月內(nèi)有效。采用分期發(fā)行方式的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時披露更新后的債券募集說明書，并在每期發(fā)行完成后5個工作日內(nèi)報(bào)中國證監(jiān)會備案。

3．非公開發(fā)行

非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式，每次發(fā)行對象不得超過200人。

發(fā)行人、承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會、證券自律組織規(guī)定的投資者適當(dāng)性制度，了解和評估投資者對非公開發(fā)行公司債券的風(fēng)險(xiǎn)識別和承擔(dān)能力，確認(rèn)參與非公開發(fā)行公司債券認(rèn)購的投資者為合格投資者，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。非公開發(fā)行公司債券是否進(jìn)行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。

非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后，持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過200人。發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員及持股比例超過5%的股東，可以參與本公司非公開發(fā)行公司債券的認(rèn)購與轉(zhuǎn)讓，不受合格投資者資質(zhì)條件的限制。

【例4-7】下列關(guān)于公司債券發(fā)行的表述中，正確的是（  ）。

A．公司債券的發(fā)行包括面向公眾投資者公開發(fā)行、面向合格投資者公開發(fā)行、非公開發(fā)行三種方式。

B．公開發(fā)行公司債券是否進(jìn)行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。

C．公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。

D．非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓。

【解析】正確答案是ACD。公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行。公開發(fā)行包括面向公眾投資者公開發(fā)行、面向合格投資者公開發(fā)行兩種方式。公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級。公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行，且僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓。

4——2

188

19—22

原“一是報(bào)告義務(wù)。……，不得賣出被收購公司的股票。”改為“一是公告義務(wù)。實(shí)施要約收購的收購人應(yīng)當(dāng)編制要約收購報(bào)告書，聘請財(cái)務(wù)顧問，通知被收購公司，同時對要約收購報(bào)告書摘要作出提示性公告。要約收購?fù)瓿珊�，收購人�?yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向證券交易所提交關(guān)于收購情況的書面報(bào)告，并予以公告。二是禁售義務(wù)。收購人在要約收購期內(nèi)，不得賣出被收購公司的股票，也不得采取要約規(guī)定以外的形式和超出要約的條件買入被收購公司的股票。”

4—2

189

9

刪除本行中“達(dá)到5%時”的“達(dá)到”2字

4—2

189

10—11

刪除“抄報(bào)該上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)，”

4—2

189

19—20

刪除“抄報(bào)派出機(jī)構(gòu)，”

4—2

190

倒數(shù)第15行

原“并不得超過60日。”改為“并不得超過60日；但是出現(xiàn)競爭要約的除外。”

4—2

190

倒數(shù)第6—2行

原“收購人需要變更收購要約的，必須……，開始生效。”本段改為“收購人需要變更收購要約的，必須及時公告，載明具體變更事項(xiàng)，并通知被收購公司。”

4—2

191

7

刪除段尾“在公告前不得履行收購協(xié)議。”

4—2

191

10—12

原“采取協(xié)議收購方式的，……，轉(zhuǎn)化為要約收購。”改為“采取協(xié)議收購方式的，收購人擁有權(quán)益的股份達(dá)到該公司已發(fā)行股份的30%時，繼續(xù)進(jìn)行收購的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司的股東發(fā)出全面要約或者部分要約，轉(zhuǎn)化為要約收購。收購人擬通過協(xié)議方式收購一個上市公司的股份超過30%的，超過30%的部分，也應(yīng)當(dāng)改以要約方式進(jìn)行。”

4—2

191—192

最后一行

原“收購行為完成后，收購人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)將收購情況報(bào)告國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所，并予公告。”改為“收購行為完成后，收購人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向證券交易所提交關(guān)于收購情況的書面報(bào)告，并予以公告。”

4—3

192

第11行

《保險(xiǎn)法》后增加“自2009年10月1日起施行。2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第10次會議修正。”刪去“此次修改篇幅較大……金融危機(jī)而進(jìn)行的。”

4—3

206

第13行

刪去保險(xiǎn)事故后“的”

法律法規(guī)

248

第4行

施行后增加“2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第10次會議修正”

法律法規(guī)

248

12

原“16.證券發(fā)行與承銷管理辦法（中國證監(jiān)會2013年12月13日修訂印發(fā)，自發(fā)布之日起施行）改為“16.證券發(fā)行與承銷管理辦法（中國證監(jiān)會2014年3月21日修訂印發(fā)，自公布之日起施行）

法律法規(guī)

248

增加“17.公司債券發(fā)行與交易管理辦法（中國證監(jiān)會2014年11月15日通過，自2015年1月15日公布之日起施行）

法律法規(guī)

248

原17—24法規(guī)索引序號相應(yīng)調(diào)整為18—25

法律法規(guī)

248

16—17

原“18.上市公司收購管理辦法（中國證監(jiān)會2006年5月17日通過,2008年8月27日第一次修訂，2012年2月14日第二次修訂）改為“19.上市公司收購管理辦法（中國證監(jiān)會2006年5月17日通過，2008年8月27日第一次修訂，2012年2月14日第二次修訂，2014年10月23日第三次修訂）”

法律法規(guī)

248

倒數(shù)第14行

修訂后增加“2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第10次會議修正”

6—1

321

第22行

增加“自2014年6月1日起, 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。”

6—2

328

倒數(shù)第5行

增加““自2014年6月1日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。”

6—2

329

第11行

增加“農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，自2014年4月1日起適用13%增值稅稅率。”

6—2

330

倒數(shù)第8行

原“按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%，具體規(guī)定如下：”改為“為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，自2014年7月1日起將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，具體規(guī)定如下：”

6—2

330

倒數(shù)第4行

原“按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。”

6—2

331

第2行

原“按照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第5行

原“按照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第15行

原“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

331

第18行

原“6%”改為“3%”

6—2

331

倒數(shù)第4行

原“4%”改為“3%”

6—2

332

第3行

原“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”

6—2

332

第5行

增加“6、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。”

6—2

332

第5行

增加“7、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。”

6—2

332

第5行

增加“8、固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。”

6---2

338

第16行

原“487”改為“28.487”

6—2

338

第19行

原“銷售使用過的摩托車的銷項(xiàng)稅額=1.04÷（1＋4％）×4％×50％×5=0.1（萬元）”改為“銷售使用過的摩托車的銷項(xiàng)稅額=1.04÷（1＋3％）×2％×5=0.10095（萬元）”

6—2

339

第16行

原“（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+4%）；應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2”改為“納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%”

6—2

339

第20行

刪除“（2）至（3）的全部。

6—2

343

第7行

增加“（13）自2014年5月1日起，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。”

6—2

344

第25行

增加“6、自2014年3月1日起至2015年12月31日，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額，予以退還。

7、裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。

8、自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17％稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超出5％稅率的已征稅款，尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可以退還。”

6—2

344

倒數(shù)第4行

增加“自2014年10月1日起，調(diào)整為增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅。”

6—2

347

倒數(shù)第2行

原“適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的”改為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的”

第六章第二節(jié)

348

第5行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第8行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第10行

原“4%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

348

第11行

原“6%”改為“3%”

第六章第二節(jié)

349

第14行

增加“此后，為進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理，滿足營業(yè)稅改征增值稅工作需要，稅務(wù)總局決定對增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票進(jìn)行改版，同時提升專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票防偽技術(shù)水平，自2014年8月1日起啟用新版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票，老版專用發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。”

第六章第二節(jié)

349

第21行

原“發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證”改為“記賬聯(lián)：作為銷售方記賬憑證”

第六章第二節(jié)

349

第22行

原“抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”改為“抵扣聯(lián)：作為購買方扣稅憑證”

第六章第二節(jié)

349

第23行

原“記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證”改為“發(fā)票聯(lián)：作為購買方記賬憑證”

第六章第二節(jié)

349

第30行

增加“為了簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序，自2014年5月1日起，一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。各省國稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。”

第六章第二節(jié)

350

倒數(shù)第2行

增加“為了加強(qiáng)對納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票管理，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確，自2014年8月1日起，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。”

6—3

355

第17行

增加“自2014年6月1日起， 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。”

第六章第三節(jié)

356

倒數(shù)第3行

原“目前，‘營改增’試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。”改為“根據(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是：”

第六章第三節(jié)

356

倒數(shù)第1行

刪除“的應(yīng)稅范圍”

6—3

357

第20行

刪除“的應(yīng)稅范圍”

6—3

357

第20行

增加“（三）電信業(yè)

電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

1、基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

2、增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅”

6—3

357

第20行

原“（三）改為“（四）”

6—3

360

第11行

增加“4. 提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；”

6—3

360

第11行

原“4.”改為“5.”

6—3

361

第10行

增加“（5）在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。”

6—3

363

第16行

增加“試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。”

6—3

365

第4行

增加“（一）零稅率

中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

1、國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物；

（4）境內(nèi)的單位和個人提供的往返中國香港、中國澳門、中國臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在中國香港、中國澳門、中國臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率；

（5）自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率；

（6）自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率；境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率；

（7）航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；

（8）自2014年7月1日起，境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運(yùn)輸?shù)摹端�路運(yùn)輸許可證》，并以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，適用增值稅零稅率政策。

2、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。”

6—3

365

第4行

原“（一）”改為“（二）”

6—3

367

第6行

增加“自2014年9月1日起,試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可免征增值稅。”

6—3

367

第19行

增加“19. 境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。20. 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，免征增值稅。

21. 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)，免征增值稅。

22. 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)，免征增值稅。

23. 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅。

24. 為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)，免征增值稅。

25. 在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)，免征增值稅。

26. 不具有《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。

27. 不具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。

28. 向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)，免征增值稅。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

29. 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。”

6—3

367

倒數(shù)第10行

原“（二）”改為“（三）”

6—3

368

第18行

原“（三）”改為“（四）”

6—3

369

第14行

增加“六、“營改增”試點(diǎn)納稅人的匯總繳納增值稅

（一）基本規(guī)定

1、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)允許匯總繳納增值稅。

2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫�？倷C(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

3、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額乘以增值稅適用稅率。

4、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額�？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

5、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

　　預(yù)征率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。

　　分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

6、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

7、每年的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補(bǔ)繳入庫。

（二）郵政業(yè)、電信業(yè)的匯總繳納增值稅

1、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，郵政企業(yè)或電信企業(yè)可以匯總申報(bào)繳納增值稅。郵政企業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。電信企業(yè)，是指中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)。

2、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市郵政企業(yè)或電信企業(yè)（以下稱總機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)或總機(jī)構(gòu)及其所屬電信企業(yè)（以下稱分支機(jī)構(gòu)）提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外或電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

3、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額乘以增值稅適用稅率。

4、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額�？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)或與電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣�？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于郵政服務(wù)以外或用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

5、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于提供郵政服務(wù)或用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。即：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）。

6、分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率

銷售額為分支機(jī)構(gòu)對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機(jī)構(gòu)外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入或?yàn)闉榉种�機(jī)構(gòu)對外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)訂款為分支機(jī)構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取或?yàn)榉种�機(jī)構(gòu)以銷售電信充值卡（儲值卡）、預(yù)存話費(fèi)等方式收取的預(yù)訂款。銷售額不包括免稅項(xiàng)目的銷售額；預(yù)訂款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)訂款。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外或除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

7、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額、預(yù)訂款、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，或應(yīng)按月將提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、預(yù)收款、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個季度。

8、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》或《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計(jì)算當(dāng)期提供郵政服務(wù)提或供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)或提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

（三）鐵路運(yùn)輸業(yè)匯總繳納增值稅

1、經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)可匯總申報(bào)繳納增值稅。中國鐵路總公司匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、中國鐵路總公司應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算本部及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（以下稱鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)）的增值稅應(yīng)納稅額，抵減所屬運(yùn)輸企業(yè)提供上述應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中國鐵路總公司發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

3、中國鐵路總公司匯總的銷項(xiàng)稅額，為中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷售額乘以增值稅適用稅率。

4、中國鐵路總公司匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)為提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)取得與鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額，由中國鐵路總公司匯總繳納增值稅時抵扣。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

5、中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)用于提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。即：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）。

6、中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)，按照除鐵路建設(shè)基金以外的銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率

銷售額是指為旅客、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)取得的收入。其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)，是指中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)以外的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生除鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

7、中國鐵路總公司所屬運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)按月將當(dāng)月提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給中國鐵路總公司。中國鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個季度。

8、中國鐵路總公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計(jì)算當(dāng)期提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減其所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-當(dāng)期已繳納稅額”

本章主要參考法規(guī)索引

369

第24行

刪除“6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號 ）”

本章主要參考法規(guī)索引

369

第26行

刪除“7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號 ）”

本章主要參考法規(guī)索引

369

倒數(shù)第3行

原“8、”改為“6、”

本章主要參考法規(guī)索引

369

倒數(shù)第1行

原“9、”改為“7、”

本章主要參考法規(guī)索引

370

第2行

刪除“10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）”

本章主要參考法規(guī)索引

370

第3行

增加“8、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號）

9、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)<總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法>的通知 》（財(cái)稅〔2013〕74號）

10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第5號）

11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號 ）

12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第6號 ）

13、《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號 ）

14、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）

15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）

16、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）

17、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第43號）”

7—3

395

第2行

增加“6.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”

7—3

401

第8行

原“75%”改為“50%”

7—3

402

第14行

增加“（1）對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)劃12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇特殊性稅務(wù)處理：一是劃出方企業(yè)與劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；二是劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；三是劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

（2）居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)所得轉(zhuǎn)讓所得；被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。”

7—3

402

第14行

在原“非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期計(jì)算相關(guān)的所得或損失，并按規(guī)定辦法計(jì)算繳稅。”前增加“（3）”

7—3

402

第16行

在原“企業(yè)在重組發(fā)生前后12個月內(nèi)分步對其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則將其視為一項(xiàng)重組交易進(jìn)行稅務(wù)處理。”前增加“（4）”。

7—3

410

第8行

增加“自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

第七章本章主要參考法規(guī)索引

430

倒數(shù)第2行

原“3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知（2008年1月15日財(cái)預(yù)[2008]10號，自2008年1月1日起執(zhí)行）”改為“3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2012]40號，自2013年1月1日起執(zhí)行）”

第七章本章主要參考法規(guī)索引

431

第2行

原“4.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知（2008年3月10日）”改為“4.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，自2013年1月1日起施行）”

第七章本章主要參考法規(guī)索引

431

第7行

原“6.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳暫行辦法》的通知（2009年1月9日國稅發(fā)[2009]2號，自2009年1月1日起執(zhí)行）”改為“6.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知（2009年1月9日國稅發(fā)[2009]3號，自2009年1月1日起執(zhí)行）”

第七章本章主要參考法規(guī)索引

431

最后一行

增加“14. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2012]27號，自2011年1月1日起執(zhí)行）

15. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2014〕75號，自2014年1月1日起執(zhí)行）

16. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅〔2014〕109號，自2014年1月1日起執(zhí)行）”

17. 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅[2014]116號，自2014年1月1日起執(zhí)行）