2020年中級經濟師《經濟基礎》考點及母題：企業(yè)所得稅
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企業(yè)所得稅
【知識點】
企業(yè)所得稅含義：對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。
主要內容如下:
1.納稅人：在我國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
2.稅率：25%;20%(非居民企業(yè)特殊所得)。
3.應納稅所得額：年度收入-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
4.應納稅額的計算：企業(yè)應納稅所得額*所得稅稅率-減免和抵免稅額。
5.征收管理
(1)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
(2)居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。
(3)企業(yè)所得稅按年度計算。
【單選題】
企業(yè)所得稅應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及( )。
A.允許彌補的以前年度虧損和抵免稅額后的余額再乘以稅率
B.允許彌補的以前年度虧損后的余額再乘以稅率
C.允許彌補的以前年度虧損和抵免稅額后的余額
D.允許彌補的以前年度虧損后的余額
【答案】D
【解析】企業(yè)應納稅所得額=年度收入-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
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