2020中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第三章第五節(jié)
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第五節(jié) 國際稅收
知識點(diǎn)：國際稅收概述
(一)國際稅收的概念(熟悉)
兩個(gè)或者兩個(gè)以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。
注意：
1.國際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收;
2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。
知識點(diǎn)：稅收管轄權(quán)
(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
1.概念(掌握)：國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。
2.稅收管轄權(quán)的確定原則
| 屬地主義原則 | 以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則 |
| 屬人主義原則 | 以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則 |
知識點(diǎn)：國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除
(一)國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因
國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復(fù)征稅是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。
國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因
1.跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提;
2.產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉;
3.各國都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國對居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)出現(xiàn)管轄權(quán)的交叉問題，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。
【例題1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復(fù)征稅，這是由( )導(dǎo)致的。
A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉
B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉
C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉
D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉
『正確答案』B
『答案解析』本題考查國際重復(fù)征稅。
【例題2·單選題】產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國( )。
A.政體的不同
B.主體稅種的不同
C.關(guān)稅稅率的不同
D.稅收管轄權(quán)的交叉
『正確答案』D
『答案解析』產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。
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