2020中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)講義第三章第二節(jié)
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第二節(jié) 稅收原則
知識(shí)點(diǎn)：稅收原則概述
(一)稅收原則的概念(了解)
稅收原則的核心問(wèn)題：如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會(huì)公共需要;
2.社會(huì)生產(chǎn)力水平;
3.社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)
知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)代稅收原則(掌握)
1.財(cái)政原則
稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)的需要，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
(1)充裕原則;
(2)彈性原則——稅收收入應(yīng)能隨財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整;
(3)便利原則;
(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。
3.公平原則
稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間，即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。
(2)平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
①橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅收;
②縱向公平，又稱為“垂直公平”，對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收;
③判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。
從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收;縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收;
測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度。
【例題1·多選題】財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
『正確答案』ABCE
『答案解析』財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。
【例題2·單選題】稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟(jì)原則
D.彈性原則
『正確答案』D
『答案解析』稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的彈性原則。
【例題3·多選題】(2017年)德國(guó)19世紀(jì)社會(huì)政策學(xué)派創(chuàng)始人瓦格納提出的“四端九項(xiàng)”原則中，屬于稅務(wù)行政原則的有( )。
A.收入充分原則
B.確定原則
C.彈性原則
D.便利原則
E.節(jié)約原則
『正確答案』BDE
『答案解析』稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。
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