2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)考點(diǎn)回顧：第五章
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第五章 所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)：納稅人(掌握)
(一)基本界定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不具備法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
不同組織形式所得稅的繳納
| 組織形式 | 法人資格 | 稅務(wù)處理 |
| 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) |
不具有法人資格 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）個(gè)人投資者按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅 |
| 公司制企業(yè) | 具有法人資格 | （1）企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 （2）個(gè)人投資者分得的股息、紅利按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅 |
知識(shí)點(diǎn)：稅率(掌握)
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè) |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
| 15% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31） | |
| 預(yù)提所得稅稅率 | 20% （實(shí)際：10%） |
適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
關(guān)鍵點(diǎn)：按稅法規(guī)定計(jì)算
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
【例題·多選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
C.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算
E.企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
『正確答案』BCDE
【例題·多選題】(2014年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。
A.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入
B.稅法規(guī)定的財(cái)政撥款
C.向政府提供服務(wù)取得的收入
D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
E.按照省級(jí)以上民政部、財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)
『正確答案』ADE
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第二節(jié) 個(gè)人所得稅
知識(shí)點(diǎn)：概述(了解)
以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。
知識(shí)點(diǎn)：納稅人(掌握)
1.包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞。
2.按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人
知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象(掌握)
1.工資、薪金所得
個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
非雇傭所得，是獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。
5.稿酬所得
個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得
個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得
7.利息、股息、紅利所得
個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得
個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得
11.其他所得
經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
【例題1·多選題】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有( )。
A.必要費(fèi)用的扣除，即定額扣除800元
B.財(cái)產(chǎn)原值
C.合理費(fèi)用
D.所計(jì)提的折舊
E.預(yù)計(jì)損失
『正確答案』BC
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。
【例題2·單選題】王某從公司獲得勞動(dòng)分紅10000元，則王某的所得應(yīng)按( )項(xiàng)目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.利息、股息、紅利所得
『正確答案』A
『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
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