巖土工程師輔導(dǎo)資料:其他與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅種

　　1)土地增值稅

　　土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　(1)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

　　所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒(méi)有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國(guó)有土地使用權(quán)所支付的金額。原來(lái)是通過(guò)行政劃撥方式無(wú)償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。②開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補(bǔ)償費(fèi)用，以及對(duì)土地進(jìn)行平整、通水、通電、通路等費(fèi)用。③新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用。④舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指已使用的房屋及建筑物在出售時(shí)，由政府指定的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估部門評(píng)定的價(jià)格。⑤與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　(2)土地增值稅的稅率。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：①增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;②增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;③增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;④增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

　　兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

　　土地增值稅按如下公式計(jì)算：

　　土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額—扣除項(xiàng)目金額　　　　　 (9.3—23)

　　應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)　　　　　　　 (9.3—24)

　　2)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

　　城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城市維護(hù)和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。

　　3)教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源而征收的一種附加稅。教育費(fèi)附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，與上述三種稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加稅率為3%。

更多內(nèi)容訪問(wèn)>> 注冊(cè)土木工程師(巖土)考試頻道   注冊(cè)土木工程師(巖土)考試論壇  巖土工程師課程試聽

·2011年注冊(cè)土木工程師（巖土）考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
·巖土工程師輔導(dǎo)現(xiàn)在報(bào)名任意專業(yè)知識(shí)贈(zèng)送專業(yè)知識(shí)習(xí)題班
·老師輔導(dǎo)每天24小時(shí)不限時(shí)間隨時(shí)反復(fù)學(xué)習(xí)……