2021年一級造價師《案例分析》模擬題（4）

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某企業(yè)擬新建一化工產(chǎn)品生產(chǎn)項目，其中設(shè)備從某國進口，重量 700 噸，裝運港船上交貨價為 420 萬美元，國際運費標準為 550 美元/噸，國際運輸保險費率為 3‰，銀行財務(wù)費率為 5‰，外貿(mào)手續(xù)費率為 1.5%，關(guān)稅稅率為 22%，進口環(huán)節(jié)增值稅的稅率為 17%，銀行外匯牌價為 1 美元=6.7 元人民幣，該設(shè)備國內(nèi)運雜費率為 3.5%。項目的建筑工程費用為 2500 萬元，安裝工程費用為 1700 萬元，工程建設(shè)其他費用為工程費用的 20%，基本預(yù)備費費率為工程費用和工程建設(shè)其他費用之和的 5%，建設(shè)期價差預(yù)備費為靜態(tài)投資的 3%。項目建設(shè)期 1 年，運營期 6 年，項目建設(shè)投資全部為自有資金投入，預(yù)計全部形成固定資產(chǎn)，其中包含 13%可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。固定資產(chǎn)可使用年限為 8 年，按直線法折舊，殘值率為 4%，固定資產(chǎn)余值在項目運營期末收回。運營期第 1 年投入流動資金 1350 萬元，全部為自有資金，流動資金在計算期末全部收回。項目運營期第 1 年即達到設(shè)計生產(chǎn)能力，在運營期間，每年的含稅營業(yè)收入為 7500 萬元，其中銷項稅額為 900 萬元，經(jīng)營成本為 2800 萬元，其中進項稅額 170 萬元，增值稅附加稅率按應(yīng)納增值稅的 12%計算，所得稅率為 25%，行業(yè)基準投資回收期為 5 年，企業(yè)投資者可接受的最低稅后收益率為 10%。

問題：

1.列式計算該項目的設(shè)備購置費。

2.列式計算該項目的建設(shè)投資。

3.列式計算該項目的固定資產(chǎn)原值、年折舊費和余值。

4.列式計算項目運營期各年的調(diào)整所得稅。

【參考答案翻頁查看】

問題 1：

進口設(shè)備貨價(FOB)=420×6.7=2814.00(萬元)

國際運費=550×700×6.7/10000=257.95(萬元)

國外運輸保險費=(2814+257.95)×3‰/(1-3‰)=9.24(萬元)

到岸價(CIF)=2814.00+257.95+9.24=3081.19(萬元)

銀行財務(wù)費=2814.00×5‰=14.07 (萬元)

外貿(mào)手續(xù)費=3081.19×1.5%=46.22(萬元)

關(guān)稅=3081.19×22%=677.86(萬元)

進口環(huán)節(jié)增值稅=(3018.19+677.86)×17%=628.33(萬元)

進口從屬費=14.07+46.22+677.86+628.33=1366.48(萬元)

進口設(shè)備原價(抵岸價)=3081.19+1366.48=4447.67(萬元)

國內(nèi)運雜費=4447.67×3.5%=155.67(萬元)

設(shè)備購置費=4447.67+155.67=4603.34(萬元)

問題 2：

工程費用=2500+1700+4603.34=8803.34(萬元)

工程建設(shè)其他費=8803.34×20%=1760.67(萬元)

基本預(yù)備費=(8803.34+1760.67)×5%=10564.01×5%=528.20(萬元)

價差預(yù)備費=(8803.34+1760.67+528.20)×3%=11092.21×3%=332.77(萬元)

建設(shè)投資=8803.34+1760.67+528.20+332.77=11424.98(萬元)

問題 3：

固定資產(chǎn)原值=11424.98-(11424.98×13%)=9939.73(萬元)

固定資產(chǎn)年折舊費=9939.73×(1-4%)/8=1192.77(萬元)

固定資產(chǎn)余值= 1192.77×2+9939.73×4%=2783.13(萬元)

問題 4：

第 2 年的增值稅=900-170-(11424.98×13%) = -755.25(萬元)<0，故第 2 年應(yīng)納增值稅額為 0。

第 3 年的增值稅= 900-170-755.25=-25.25(萬元)<0，故第 3 年應(yīng)納增值稅額為 0。

第 4 年的增值稅= 900-170-25.25=704.75(萬元)

第 5 年、第 6 年、第 7 年的應(yīng)納增值稅=900-170=730(萬元)

第 2 年、第 3 年調(diào)整所得稅=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-0]×25%=694.31(萬元)

第 4 年調(diào)整所得稅=[(7500-900) -(2800-170) -1192.77-704.75×12%]×25%=673.19(萬元)

第 5 年、第 6 年、第 7 年的調(diào)整所得稅=[(7500-900)-(2800-170)-1192.77-730.00×12%]×25%=672.41(萬元)

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