2017年造價工程師教材變動必考點:增值稅的計算
【摘要】2017年造價師涉及到教材改版問題,其中受營改增政策的影響,變動最大的就是稅金部分,在這里小編提前帶大家來學習一下增值稅的計算。建筑安裝工程費用中的稅金是指按照國家稅法規(guī)定的應計人建筑安裝工程造價內的增值稅銷項稅額,按稅前造價乘以增值稅稅率確定,分兩種情況:采用一般計稅方法計算和采用簡易計稅方法計算。
教材變動必考點——增值稅的計算
2017年造價師涉及到教材改版問題,其中受營改增政策的影響,變動最大的就是稅金部分,在這里小編提前帶大家來學習一下增值稅的計算。建筑安裝工程費用中的稅金是指按照國家稅法規(guī)定的應計人建筑安裝工程造價內的增值稅銷項稅額,按稅前造價乘以增值稅稅率確定,分兩種情況:采用一般計稅方法計算和采用簡易計稅方法計算。
1.當采用一般計稅方法計算增值稅時,建筑業(yè)增值稅稅率為11%。
計算公式為:增值稅=稅前造價×11%
其中,稅前造價為人材機企利規(guī)之和,各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。
2.當采用簡易計稅方法計算增值稅時,建筑業(yè)增值稅稅率為3%。
計算公式為:增值稅=稅前造價×3%
其中,稅前造價為人材機企利規(guī)之和,各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。
●簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況:
1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人通常是指納稅人提供建筑服務的年應征增值銷售額未超過500萬元,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以
清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,就可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲
供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目:①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前
的建筑工程項目;②未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日
期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
想必大家都對增值稅的計算有了一定的了解,下面通過做題來熟悉一下題目的考核形式:
【例】某施工企業(yè)承包一個寫字樓工程,竣工后算得工程造價為1110萬元(含增值稅,施工企業(yè)為一般納稅人,稅率為11%),那么施工企業(yè)需繳納的增值稅為( )萬元(不考慮進項稅額)。
A.120
B.110
C.122
D.130
【答案】B
【解析】工程造價=稅前工程造價×(1+11%);增值稅=稅前造價×11%
所以,稅前工程造價:1110÷(1+11%)=1000萬
那么,增值稅=1000×11%=110萬元
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