2013年工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：償債能力分析
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命題考點(diǎn)九 償債能力分析
【教材解讀】
一、償債資金來(lái)源
根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。
二、償債能力指標(biāo)
主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。
三、還款方式及還款順序
(1)國(guó)外(含境外)借款的還款方式。
按照國(guó)際慣例，債權(quán)人一般對(duì)貸款本息的償還期限均有明確的規(guī)定，要求借款方在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要按協(xié)議的要求計(jì)算出在規(guī)定的期限內(nèi)每年需歸還的本息總額。
(2)國(guó)內(nèi)借款的還款方式。
目前雖然借貸雙方在有關(guān)的借貸合同中規(guī)定了還款期限，但在實(shí)際操作過(guò)程中，主要還是根據(jù)技術(shù)方案的還款資金來(lái)源情況進(jìn)行測(cè)算。一般情況下，按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還、利息低的后還的順序歸還國(guó)內(nèi)借款。
四、借款償還期
借款償還期的主要內(nèi)容見(jiàn)表1-16。
五、利息備付率(ICR)
利息備付率(ICR)的主要內(nèi)容見(jiàn)表1-17。
六、償債備付率(DSCR)
償債備付率(DSCR)的主要內(nèi)容見(jiàn)表1-18。
【命題考點(diǎn)】
【分析預(yù)測(cè)】
(1)利用公式計(jì)算借款償還期、利息備付率與償債備付率，并通過(guò)借款償還期、利息備付率與償債備付率的數(shù)值來(lái)判斷項(xiàng)目的償債能力。
(2)考試時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)屬于項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治龅闹笜?biāo)包括哪些的題型。
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【考題回顧】
【2007年度考試真題】
用于建設(shè)項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治龅闹笜?biāo)是()。
A.投資回收期
B.流動(dòng)比率
C.資本金凈利潤(rùn)率
D.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率
【答案】B本題考核的是償債能力指標(biāo)的主要內(nèi)容。償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。
【2006年度考試真題】
進(jìn)行項(xiàng)目?jī)攤鶄涓堵史治鰰r(shí)，可用于還本付息的資金包括()。
A.折舊費(fèi)
B.福利費(fèi)
C.攤銷(xiāo)費(fèi)
D.未付工資
E.費(fèi)用中列支的利息
【答案】ACE本題考核的是償債備付率分析的內(nèi)容。償債備付率的計(jì)算公式為：
，式中的EBITDA指的是企業(yè)息稅前利潤(rùn)加折舊和攤銷(xiāo)。
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【典型習(xí)題】
1.利息備付率表示使用()償付利息的保證倍率。
A.支付總成本費(fèi)用后
B.支付稅金前且支付利息后的利潤(rùn)
C.息稅前利潤(rùn)
D.息稅后利潤(rùn)
2.下列用于歸還貸款的利潤(rùn)，一般應(yīng)是()的未分配利潤(rùn)。
A.提取了法定盈余公積金后
B.提取了盈余公積金、公益金后
C.彌補(bǔ)了以前年度虧損后
D.分配相應(yīng)投資收益后
3.對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，利息備付率應(yīng)大于()。
A.2.0
B.1.5
C.1.0
D.0.5
4.按最大還款能力計(jì)算技術(shù)方案償債能力時(shí)，可以采用()指標(biāo)。、
A.利息備付率
B.借款償還期
C.償債備付率
D.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命期
5.償債備付率是指在技術(shù)方案借款還期內(nèi)，各年()與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。
A.銷(xiāo)售收入
B.利潤(rùn)總額
C.可用于還本付息的資金
D.稅息前利潤(rùn)
6.在下列技術(shù)方案評(píng)價(jià)指標(biāo)中，反映借款償債能力的指標(biāo)是()。
A.償債備付率和投資收益率
B.利息備付率和償債備付率
C.利息備付率和投資收益率
D.內(nèi)部收益率和借款償還期
7.關(guān)于償債備付率，下列說(shuō)法正確的是()。
A.在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當(dāng)期應(yīng)付本金的比值
B.在借款償還期內(nèi)，各年可用于付息資金與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值
C.在正常情況下，償債備付率應(yīng)小于1
D.在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值
8.在生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，均應(yīng)計(jì)入技術(shù)方案總成本費(fèi)用中的()。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.成本費(fèi)用
D.其他費(fèi)用
9.當(dāng)利息備付率低于()時(shí)，表示企業(yè)沒(méi)有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險(xiǎn)很大。
A.3.0
B.2.0
C.1.5
D.1.0
10.貸款還本的資金來(lái)源主要包括()等。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.固定資產(chǎn)折舊
C.可用于歸還借款的利潤(rùn)
D.無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)
E.其他業(yè)務(wù)收入
11.下列關(guān)于償債備付率的表述中，正確的有()。
A.償債備付率表示可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率
B.償債備付率應(yīng)分年計(jì)算
C.償債備付率適用于那些不預(yù)先給定借款償還期的項(xiàng)目
D.可用于還本付息的資金包括在成本中列支的利息費(fèi)用
E.當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額包括計(jì)入成本費(fèi)用的利息
【答案】1.C2.B3.C4.B5.C6.B7.D8.A9.D10.BCD11.ABDE
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