環(huán)球網(wǎng)校一級建造師工程法規(guī)知識點：建設(shè)工程稅收制度

項目

內(nèi)容

納稅人

■在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織
■個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用

居民企業(yè)（兩類）

■中國成立企業(yè)
■依照外國法律成立但管理機構(gòu)在中國的企業(yè)

非居民企業(yè)（兩類）

■依照外國法律成立+實際管理機構(gòu)不在中國+在中國有機構(gòu)場所的
■依照外國法律成立+實際管理機構(gòu)不在中國+在中國無機構(gòu)場所+有來源于中國的所得的

項目

征稅對象

居民企業(yè)

境內(nèi)所得+境外所得

非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的

境內(nèi)所得+境外但與機構(gòu)場所有關(guān)的所得

在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所的

境內(nèi)所得

項目

內(nèi)容

收入總額（9類）

■銷售貨物收入
■提供勞務(wù)收人
■轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人
■股息、紅利等權(quán)益性投資收益
■利息收人
■租金收人
■特許權(quán)使用費收入
■接受捐贈收人
■其他收入

不征稅收入

■財政撥款
■依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
■國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

扣除項目

■成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出

類別

稅率

居民企業(yè)一般稅率

25%

非居民企業(yè)

20%

項目

納稅人

納稅所得

第一類

■在中國境內(nèi)有住所的個人
■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人

境內(nèi)+境外所得

第二類

■在中國境內(nèi)無住所又不居住
■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人

中國境內(nèi)所得

項目

內(nèi)容

工資、薪金所得

適用超額累進稅率，稅率為3%至45%

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

適用5%至35%的超額累進稅率

稿酬所得

適用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%

勞務(wù)報酬所得

適用比例稅率，稅率為20%

特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得

適用比例稅率，稅率為20%

項目

內(nèi)容

免征個人所得稅

■國家級、省級以及軍隊軍以上單位、國際組織頒發(fā)的的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金
■國債和國家發(fā)行的金融債券利息
■補貼、津貼
■福利費、撫恤金、救濟金
■保險賠款
■軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
■按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費
■依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的外交人員所得
■中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得

減征個人所得稅

■殘疾、孤老人員和烈屬的所得
■因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的

項目

內(nèi)容

扣繳義務(wù)人

■以所得人為納稅義務(wù)人
■以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人

辦理納稅申報的情形

■年所得12萬元以上的
■從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
■從中國境外取得所得的
■取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
■國務(wù)院規(guī)定的其他情形

項目

內(nèi)容

一般納稅人

應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
■發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和稅率計算收取的為銷項稅額
■納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付的增值稅額，為進項稅額

小規(guī)模納稅人

應(yīng)納數(shù)額=銷售額×征收率

項目

內(nèi)容

預(yù)征時點

在收到預(yù)收款時

預(yù)征地點

■有規(guī)定的在建筑服務(wù)發(fā)生地
■無規(guī)定的在機構(gòu)所在地

預(yù)征基礎(chǔ)

以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)征

預(yù)征率

■一般計稅2%
■簡易計稅3%

項目

內(nèi)容

銷售類

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

進口類

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

購進農(nóng)業(yè)品

除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外

境外購進

自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

稅率

項目

17%

一般稅率

11%

■銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信
■建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%

■銷售其它服務(wù)
■銷售無形資產(chǎn)

零稅率

■出口貨物
■境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

項目

內(nèi)容

納稅人

在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

不屬于直接排放，不繳納環(huán)境保護稅的情況

■向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
■在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的

應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅的情況

■依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅
■企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅

項目

內(nèi)容

免征

■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的
■機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的
■依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物的，不超過國家和地方標準的
■納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方保護標準的

減征（大氣和水污染物）

■濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收
■濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收

項目

內(nèi)容

納稅人

凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人

計稅依據(jù)

以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納

稅率

■納稅人所在地在市區(qū)的7%
■納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的5%
■納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%

項目

內(nèi)容

納稅人

凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人

計稅依據(jù)

以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納

稅率

3%

規(guī)定

凡辦有職工子弟學(xué)校的單位，應(yīng)當(dāng)先繳納教育費附加，教育部門再酌情返還給辦學(xué)單位作為補貼

項目

內(nèi)容

納稅人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人

計稅依據(jù)

■以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)
■土地使用稅按年計算、分期繳納

稅率

■大城市1.5元至30元
■中等城市1.2元至24元
■小城市0.9元至18元
■縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元

免繳土地使用稅的項目

■國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地
■由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地
■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土
■市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
■直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
■經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
■由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地

項目

內(nèi)容

納稅人

■房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收
■房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納
■產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納
■產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納
■產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或
■者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納

計稅依據(jù)

■房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值
■房產(chǎn)出租的，為房產(chǎn)租金收入

稅率

■依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%
■依照房產(chǎn)租金收人計算繳納的，稅率為12%

免征房產(chǎn)稅的項目

■國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)
■由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)
■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
■個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
■經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)

項目

內(nèi)容

納稅人

■在我國境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人
■從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收

免征車船稅

■捕撈、養(yǎng)殖漁船
■軍隊、武裝警察部隊專用的車船
■警用車船
■依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船

可減征或免征項目

■節(jié)約能源、使用新能源的車船
■對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅免稅的

項目

內(nèi)容

納稅人

書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人

應(yīng)納稅憑證

■購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證
■產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
■營業(yè)賬簿
■權(quán)利、許可證照

稅率

比例稅率/按件定額

免稅

■已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本
■財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)