環(huán)球網(wǎng)校2021年一級建造師考試建設工程法規(guī)考點12：建設工程稅收制度
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環(huán)球網(wǎng)校2021年一級建造師考試建設工程法規(guī)考點12：建設工程稅收制度
『企業(yè)所得稅』
1.納稅人
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
■在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 |
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居民企業(yè)（兩類） |
■中國成立企業(yè) |
|
非居民企業(yè)（兩類） |
■依照外國法律成立+實際管理機構不在中國+在中國有機構場所的 |
2.征稅對象
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項目 |
征稅對象 |
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居民企業(yè) |
境內(nèi)所得+境外所得 |
|
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非居民企業(yè) |
在中國境內(nèi)設立機構場所的 |
境內(nèi)所得+境外但與機構場所有關的所得 |
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在中國境內(nèi)沒有設立機構場所的 |
境內(nèi)所得 |
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3.應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除及允許彌補的以前年度虧損
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項目 |
內(nèi)容 |
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收入總額（9類） |
■銷售貨物收入 |
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不征稅收入 |
■財政撥款 |
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扣除項目 |
■成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出 |
4.稅率
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類別 |
稅率 |
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居民企業(yè)一般稅率 |
25% |
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非居民企業(yè) |
20% |
『個人所得稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.征稅范圍
3.稅率
4.減免稅優(yōu)惠
5.納稅扣繳和申報
1.納稅人
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項目 |
納稅人 |
納稅所得 |
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第一類 |
■在中國境內(nèi)有住所的個人 |
境內(nèi)+境外所得 |
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第二類 |
■在中國境內(nèi)無住所又不居住 |
中國境內(nèi)所得 |
2.征稅范圍
■工資、薪金所得
■個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
■對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
■勞務報酬所得
■稿酬所得
■特許權使用費所得
■利息、股息、紅利所得
■財產(chǎn)租賃所得
■財產(chǎn)轉讓所得
■偶然所得
■經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得
3.稅率
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項目 |
內(nèi)容 |
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工資、薪金所得 |
適用超額累進稅率，稅率為3%至45% |
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個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 |
適用5%至35%的超額累進稅率 |
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稿酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30% |
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勞務報酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20% |
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特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得 |
適用比例稅率，稅率為20% |
4.減免稅優(yōu)惠
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項目 |
內(nèi)容 |
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免征個人所得稅 |
■國家級、省級以及軍隊軍以上單位、國際組織頒發(fā)的的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 |
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減征個人所得稅 |
■殘疾、孤老人員和烈屬的所得 |
5.納稅扣繳和申報
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項目 |
內(nèi)容 |
|
扣繳義務人 |
■以所得人為納稅義務人 |
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辦理納稅申報的情形 |
■年所得12萬元以上的 |
『增值稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.應納稅額的計算
3.銷項稅額的抵扣
4.不得從銷售稅額中抵押的進項稅額
5.稅率
1.納稅人
■在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人(賣方、提供服務方)
■納稅人分為一般納稅人(向稅務登記)和小規(guī)模納稅人
■小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應納稅額
2.應納稅額的計算
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項目 |
內(nèi)容 |
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一般納稅人 |
應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 |
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小規(guī)模納稅人 |
應納數(shù)額=銷售額×征收率 |
【關注點】相關規(guī)定
■當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣
■應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機構核定其銷售額
■當應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，或者發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票
【關注點】建筑業(yè)中適用簡易計稅方法計稅的特殊規(guī)定
工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
【關注點】增值稅的預征
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項目 |
內(nèi)容 |
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預征時點 |
在收到預收款時 |
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預征地點 |
■有規(guī)定的在建筑服務發(fā)生地 |
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預征基礎 |
以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額預征 |
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預征率 |
■一般計稅2% |
3.銷項稅額的抵扣
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項目 |
內(nèi)容 |
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銷售類 |
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 |
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進口類 |
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 |
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購進農(nóng)業(yè)品 |
除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外 |
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境外購進 |
自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 |
4.不得從銷售稅額中抵押的進項稅額
■用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)
■非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務
■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務
5.稅率
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稅率 |
項目 |
|
17% |
一般稅率 |
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11% |
■銷售交通運輸、郵政、基礎電信 |
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6% |
■銷售其它服務 |
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零稅率 |
■出口貨物 |
『環(huán)境保護稅』
【主要內(nèi)容】
1.納稅人
2.計稅依據(jù)和應納稅額
3.稅收減免
1.納稅人
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
在我國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者 |
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不屬于直接排放，不繳納環(huán)境保護稅的情況 |
■向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的 |
|
應當繳納環(huán)境保護稅的情況 |
■依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅 |
2.計稅依據(jù)和應納稅額(量×適用稅額)
■大氣污染物：按照污染物排放量折合的當量數(shù)
■水污染物：按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定
■固體廢物：按照固體廢物的排放量確定
■噪聲：按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定
3.稅收減免
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項目 |
內(nèi)容 |
|
免征 |
■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的 |
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減征（大氣和水污染物） |
■濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收 |
『其它相關稅收』
【主要內(nèi)容】
1.城市維護建設稅
2.教育費附加
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
4.房產(chǎn)稅
5.車船稅
6.印花稅
1.城市維護建設稅
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人 |
|
計稅依據(jù) |
以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納 |
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稅率 |
■納稅人所在地在市區(qū)的7% |
2.教育費附加
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項目 |
內(nèi)容 |
|
納稅人 |
凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人 |
|
計稅依據(jù) |
以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納 |
|
稅率 |
3% |
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規(guī)定 |
凡辦有職工子弟學校的單位，應當先繳納教育費附加，教育部門再酌情返還給辦學單位作為補貼 |
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 |
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計稅依據(jù) |
■以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù) |
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稅率 |
■大城市1.5元至30元 |
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免繳土地使用稅的項目 |
■國家機關、人民團體、軍隊自用的土地 |
4.房產(chǎn)稅
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
■房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 |
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計稅依據(jù) |
■房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值 |
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稅率 |
■依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2% |
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免征房產(chǎn)稅的項目 |
■國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) |
5.車船稅
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
■在我國境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人 |
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免征車船稅 |
■捕撈、養(yǎng)殖漁船 |
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可減征或免征項目 |
■節(jié)約能源、使用新能源的車船 |
6.印花稅
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項目 |
內(nèi)容 |
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納稅人 |
書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人 |
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應納稅憑證 |
■購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證 |
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稅率 |
比例稅率/按件定額 |
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免稅 |
■已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 |
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