2016年一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考點(diǎn)講解：1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表
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【摘要】對(duì)于備考一級(jí)建造師而言，復(fù)習(xí)中充分掌握考點(diǎn)則至關(guān)重要，本文為2016年一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考點(diǎn)講解：1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表，希望各位考生能將一級(jí)建造師考點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位一級(jí)建造師考生一臂之力!
1 Z 1 0 1 0 4 0 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制(環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師頻道整理技術(shù)方案現(xiàn)金流量表)
技術(shù)方案主要是通過(guò)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)分析判斷技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)性，而技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)又主要是通過(guò)相應(yīng)現(xiàn)金流量表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。進(jìn)一步隨著經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的主體和考察的角度不同，評(píng)價(jià)分析的系統(tǒng)范圍也不同，相應(yīng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。
1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表
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技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。
一、投資現(xiàn)金流量表(環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師頻道整理技術(shù)方案現(xiàn)金流量表)
投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-1所示。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個(gè)角度進(jìn)行考察，選擇計(jì)算所得稅前和(或)所得稅后指標(biāo)。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(rùn)(計(jì)算時(shí)其原則上不受融資方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計(jì)算的，稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。
投資現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元 表1Z1O1041-1
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計(jì) 算 期
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序號(hào)
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項(xiàng) 目
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合計(jì)
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1
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2
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3
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4
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……
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N
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1
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現(xiàn)金流入
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1.1
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營(yíng)業(yè)收入
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1.2
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補(bǔ)貼收入
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1.3
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回收固定資產(chǎn)余值
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1.4
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回收流動(dòng)資金
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2
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現(xiàn)金流出
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2.1
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建設(shè)投資
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2.2
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流動(dòng)資金
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2.3
|
經(jīng)營(yíng)成本
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2.4
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加
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2.5
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維持運(yùn)營(yíng)投資
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3
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所得稅前凈現(xiàn)金流量(1―2)
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4
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累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流量
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5
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調(diào)整所得稅
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6
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所得稅后凈現(xiàn)金流量(3―5)
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7
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累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量
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計(jì)算指標(biāo)： 所得稅前 所得稅后
投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：
投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ic= %）：
投資回收期：
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二、資本金現(xiàn)金流量表
資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。
資本金現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元表1Z101041-2
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計(jì) 算 期
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序號(hào)
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項(xiàng) 目
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合計(jì)
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1
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2
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3
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4
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……
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N
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1
|
現(xiàn)金流人
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1.1
|
營(yíng)業(yè)收入
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1.2
|
補(bǔ)貼收入
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1.3
|
回收固定資產(chǎn)余值
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|
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1.4
|
回收流動(dòng)資金
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2
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現(xiàn)金流出
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2．]
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技術(shù)方案資本金
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2.2
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借款本金償還
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2.3
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借款利息支付
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2.4
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經(jīng)營(yíng)成本
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2.5
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營(yíng)業(yè)稅金及附加
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2.6
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所得稅
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2.7
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維持運(yùn)營(yíng)投資
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3
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凈現(xiàn)金流量(1―2)
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計(jì)算指標(biāo)：
資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：
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注：技術(shù)方案資本金包括用于建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金的資金。
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三、投資各方現(xiàn)金流量表(環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師頻道整理技術(shù)方案現(xiàn)金流量表)
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-3所示。一般情況下，技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損及風(fēng)險(xiǎn)，因此投資各方的利益一般是均等的，沒(méi)有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。只有技術(shù)方案投資者中各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益分配時(shí)(契約式的合作企業(yè)常常會(huì)有這種情況)，投資各方的收益率才會(huì)有差異，此時(shí)常常需要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一個(gè)合理的水平，有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達(dá)成平等互利的協(xié)議。
投資各方現(xiàn)金流量表 人民幣單位：萬(wàn)元 表1ZI01041-3
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計(jì) 算 期
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序號(hào)
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項(xiàng) 目
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合計(jì)
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1
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2
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3
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4
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……
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n
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1
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現(xiàn)金流人
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1.1
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實(shí)分利潤(rùn)
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1.2
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資產(chǎn)處置收益分配
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1.3
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租賃費(fèi)收入
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1.4
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技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入
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1.5
|
其他現(xiàn)金流人
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2
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現(xiàn)金流出
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2.1
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實(shí)繳資本
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2.2
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租賃資產(chǎn)支出
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2.3
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其他現(xiàn)金流出
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3
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凈現(xiàn)金流量(1―2)
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計(jì)算指標(biāo)：
投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：
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注：本表可按不同投資方分別編制。
1.投資各方現(xiàn)金流量表既適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于外資企業(yè);既適用于合資企業(yè)，也適用于合作企業(yè)。
2.投資各方現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流人是指出資方因該技術(shù)方案的實(shí)施將實(shí)際狹得的各種收入;現(xiàn)金流m是指出
資方因該技術(shù)方案的實(shí)施將實(shí)際投入的各種支出。表中科目應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案具體情況調(diào)整。
①實(shí)分利潤(rùn)是指投資者由技術(shù)方案獲取的利潤(rùn)。
②資產(chǎn)處置收益分配是指對(duì)有明確的合營(yíng)期限或合資期限的技術(shù)方案，在期滿時(shí)對(duì)資產(chǎn)余值按股比或約定比例的分配。
?、圩赓U費(fèi)收入是指出資方將自己的資產(chǎn)租賃給技術(shù)方案使用所獲得的收入，此時(shí)應(yīng)將資產(chǎn)價(jià)值作為現(xiàn)金流出，列為租賃資產(chǎn)支出科目。
?、芗夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入是指出資方將專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或允許該技術(shù)方案使用所獲得的收入。
四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表(環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師頻道整理技術(shù)方案現(xiàn)金流量表)
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-4所示。
財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)會(huì)流量表 人民幣單位：萬(wàn)元 表1Z101041-4
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計(jì) 算 期
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序號(hào)
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項(xiàng) 目
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合計(jì)
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1
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2
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3
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4
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……
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n
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1
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量(1.1―1.2)
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1.1
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現(xiàn)金流人
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1.1.1
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營(yíng)業(yè)收入
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1.1.2
|
增值稅銷項(xiàng)稅額
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1.1.3
|
補(bǔ)貼收入
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計(jì) 算 期
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序號(hào)
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項(xiàng) 目
|
合計(jì)
|
1
|
2
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3
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4
|
……
|
n
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1.1.4
|
填他流入
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1.2
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現(xiàn)金流出；
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1.2.1
|
經(jīng)營(yíng)成本
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1.2.2
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
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1.2.3
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營(yíng)業(yè)稅金及附加
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1.2. 4
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增值稅
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1.2.5
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所得稅
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1.2.6
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其他流出
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