會計實訓：小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點問答-申報篇

2021年4月1日起，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額有所提高。

大家是否都在關注此項呢?小編將分3期就的政策與操作進行全方位解讀，第二期：一起來了解一下申報過程中的注意事項吧!

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)，如何申報享受免稅政策?

答：答：請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，個體工商戶和其他個人在第11欄“未達起征點銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)是否需要預繳?

答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)，當期無需預繳稅款。

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過15萬(按季納稅未超過45萬元)，是否需要在預繳地預繳稅款?

答：不需要在預繳地預繳稅款。

增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人?

答：國家稅務總局公告2021年第5號第一條第二款規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅”，該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。

按季申報小規(guī)模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬元免征增值稅政策?

答：按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計未超過45萬元，是可以享受免征增值稅政策的。

順利報名的考生，可填寫環(huán)球網(wǎng)校提供的 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒您4月會計崗位綜合能力考試時間，避免大家錯過重要考試訊息!

以上內(nèi)容是會計實訓：小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點問答-申報篇，更多稅收政策及解讀相關熱點請點擊“免費下載”按鈕下載。