初級(jí)管理會(huì)計(jì)師熱點(diǎn)：增值稅電子專票虛開？鑒別方法是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局最新通報(bào)，日前河北稅務(wù)與警方合作，查處一起虛開電子專票團(tuán)伙案。查明犯罪嫌疑人通過線上注冊(cè)空殼公司，申領(lǐng)并對(duì)外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。

這是我國(guó)自推行增值稅電子專票以來的首起案件。

在推出電子增票之后，國(guó)家稅務(wù)總局高度關(guān)注虛假開票問題，部署各地稅務(wù)部門在持續(xù)做好納稅服務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)和分析，加大對(duì)涉稅違法行為的打擊力度。本次案件即為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，快速發(fā)現(xiàn)虛開線索。

2020年12月，依托電子專票“一戶式”管理機(jī)制，河北稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立的商貿(mào)公司開具的電子專票存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，遂迅速開展進(jìn)一步案頭分析及實(shí)地核查，僅用幾天時(shí)間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。稅警聯(lián)動(dòng)，快速破獲虛開案件。河北稅務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時(shí)間轉(zhuǎn)交公安部門，稅警聯(lián)動(dòng)充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，僅用月余就摸清團(tuán)伙架構(gòu)，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將虛開團(tuán)伙成員抓捕到案。

共成功抓獲團(tuán)伙成員6人，查明犯罪嫌疑人通過線上注冊(cè)空殼公司、申領(lǐng)并對(duì)外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。

據(jù)了解，稅務(wù)部門在推進(jìn)電子專票過程中，積極推行“一戶式”管理機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)按網(wǎng)格化服務(wù)要求，第一時(shí)間為首次核定或接收電子專票的納稅人提供“首票服務(wù)”、幫助其及時(shí)全面掌握政策規(guī)定和操作流程;同時(shí)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)管理，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)信息系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警并快速分析、快速應(yīng)對(duì)，既最大程度方便納稅人，又及時(shí)有效防范虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)。涉案企業(yè)僅幾天時(shí)間就被發(fā)現(xiàn)、鎖定，正是該機(jī)制發(fā)揮效用的結(jié)果。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，推進(jìn)電子專票是稅務(wù)部門貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)、進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)部門將一如既往地為依法守信納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，持續(xù)提升納稅人獲得感，同時(shí)也將對(duì)損害國(guó)家利益的稅收違法犯罪個(gè)人或團(tuán)伙，繼續(xù)堅(jiān)持以零容忍的態(tài)度“露頭就打”。

虛開發(fā)票，0容忍!作為會(huì)計(jì)千萬不要觸碰!

這4點(diǎn)千萬別做!

增值稅專用發(fā)票實(shí)行電子化以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的稽查力度會(huì)越來越嚴(yán)，會(huì)計(jì)在使用發(fā)票的過程中，不要有以下4種行為。

1、沒有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開，開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，也是虛開，比如開具發(fā)票時(shí)酒店將“餐飲”變更為“住宿”“會(huì)務(wù)費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”等項(xiàng)目;開具發(fā)票時(shí)將“借款利息”變更為“顧問費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)”等;開具發(fā)票時(shí)將“禮品費(fèi)”變更為“辦公品材”等。

2、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3、很多中小企業(yè)存在進(jìn)項(xiàng)稅不夠的情況，出現(xiàn)這樣的情況后，有很多小企業(yè)的老板就會(huì)找人代開一些增值稅專用發(fā)票，虛增企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，為了做得逼真，很多企業(yè)也簽虛假的購(gòu)銷合同，會(huì)計(jì)收到這些增值稅專用發(fā)票后，明明知道這些發(fā)票都是老板們找人代開的，可公司是老板自己開的，老板安排會(huì)計(jì)的工作，會(huì)計(jì)也不會(huì)去反駁，把這些發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)入賬抵扣。

4、有很多中小企業(yè)的發(fā)票管理比較混亂，老板自己個(gè)人發(fā)生的一些費(fèi)用，在開具發(fā)票的時(shí)候，老板讓對(duì)方把發(fā)票開成自己公司的名字，這樣就順利成章地把自己個(gè)人發(fā)生的一些費(fèi)用當(dāng)成公司發(fā)生的費(fèi)用，虛列費(fèi)用。老板不要認(rèn)為普通發(fā)票不能抵扣，稅務(wù)就稽查的不嚴(yán)，現(xiàn)在增值稅普通發(fā)票跟專用發(fā)票一樣稽查的很嚴(yán)。

總局稽查局：怎么防范接受虛開專票風(fēng)險(xiǎn)

1. 目前，電子發(fā)票逐漸普及，有沒有虛開增值稅電子發(fā)票的情況?相對(duì)于紙質(zhì)普通發(fā)票虛開有什么新特點(diǎn)?

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)金鑫答復(fù)：隨著增值稅電子普通發(fā)票的逐漸普及，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)虛開增值稅電子普通發(fā)票的有關(guān)案件。從已查結(jié)的案件來看，主要是電子普通發(fā)票和紙質(zhì)普通發(fā)票夾雜虛開;盡管不法分子虛開發(fā)票的載體有所改變，但虛開的主要手段和特點(diǎn)沒有本質(zhì)的變化。我們已經(jīng)針對(duì)電子普票虛開行為開展了專項(xiàng)打擊工作，并將持續(xù)關(guān)注電子普票虛開的新情況、新問題，及時(shí)予以應(yīng)對(duì)。

2.對(duì)于企業(yè)來講，是否有較為行之有效的方法辨別電子普通發(fā)票是否為虛開，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)金鑫答復(fù)：辨別電子普通發(fā)票是否為虛開可采用以下兩種方式：

(一)通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，對(duì)電子普票進(jìn)行查偽驗(yàn)真，可杜絕套印、變?cè)臁卧祀娮影l(fā)票等問題。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)控。注意資金流、貨物流、發(fā)票流的與實(shí)際業(yè)務(wù)的一致，注意對(duì)銷售公司及其業(yè)務(wù)人員身份資格的審查，對(duì)資金支付、運(yùn)輸單據(jù)、發(fā)票快遞單據(jù)等證據(jù)的留存?zhèn)洳椤?/p>

3.作為納稅人，應(yīng)該如何防范接受虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)?

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)金鑫答復(fù)：一是提高防范意識(shí)，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，了解交易公司的基本情況，包括經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。二是交易時(shí)，使用公對(duì)公的銀行賬戶結(jié)算。三是仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，包括貨物品名、數(shù)量、金額等，保證票、貨、款一致。三是保留交易過程中的各類資料憑證。如果在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問題可以給稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至公安機(jī)關(guān)調(diào)查時(shí)提供依據(jù)。最根本的還是不要心存僥幸、不貪小便宜，保證全部業(yè)務(wù)的真實(shí)性。