國家稅務(wù)總局發(fā)布納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項公告,2022年1月1日起施行
國家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第31號
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”,推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,引導(dǎo)納稅人及時糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2020〕49號)等文件要求,現(xiàn)就納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項公告如下:
一、符合下列條件之一的納稅人,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù):
(一)破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。
(二)因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級的納稅人,失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(三)由納稅信用D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營,納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人,申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(四)因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
(五)因上一年度納稅信用直接判為D級,本年度納稅信用保留為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。
二、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(2019年第37號)所列條件的納稅人,其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
三、符合本公告所列條件的納稅人,可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》(附件1),對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機關(guān)核實納稅人納稅信用狀況,按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》(附件2)調(diào)整相應(yīng)納稅信用評價指標狀態(tài),根據(jù)納稅信用評價相關(guān)規(guī)定,重新評價納稅人的納稅信用級別。
申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的,應(yīng)同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議,其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為,可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標準開展修復(fù)。
四、自2021年度納稅信用評價起,稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。
五、本公告自2022年1月1日起施行!秶叶悇(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(2015年第85號,2018年第31號修改)第六條第(十)項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(2019年第37號)所附《納稅信用修復(fù)申請表》《納稅信用修復(fù)范圍及標準》同時廢止。
特此公告。
附件下載:
1.納稅信用修復(fù)申請表
2.納稅信用修復(fù)范圍及標準
國家稅務(wù)總局
2021年11月15日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》的政策解讀
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”,推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化營商環(huán)境,引導(dǎo)納稅人及時糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響,根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2020〕49號,以下簡稱《指導(dǎo)意見》)等文件要求,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》),F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下:
一、《公告》制發(fā)背景
根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)要求,近年來,稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)推進納稅信用建設(shè),良好的納稅信用已經(jīng)成為納稅人的重要“資產(chǎn)”,受到越來越多的重視。為幫助納稅人更好地積累納稅信用,2019年稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號,以下簡稱《修復(fù)公告》),鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,及時挽回信用損失,得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎(chǔ)上,稅務(wù)總局進一步研究制定了《公告》,繼續(xù)擴大納稅信用修復(fù)范圍、加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度、有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度,有力落實《指導(dǎo)意見》以及國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》(發(fā)改財金規(guī)〔2021〕274號,以下簡稱《優(yōu)化營商環(huán)境意見》)等文件要求,更好激發(fā)市場主體活力。
二、關(guān)于擴大納稅信用修復(fù)范圍
(一)關(guān)于納稅信用修復(fù)情形!豆妗匪讣{稅信用修復(fù)是對納稅信用評價指標和級別的修復(fù)。此前《修復(fù)公告》已對19種發(fā)生頻次高但情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為,明確了相應(yīng)的修復(fù)條件和修復(fù)標準,各納稅信用級別納稅人符合條件的,均可提出納稅信用修復(fù)申請,及時挽回自身的信用損失。在此基礎(chǔ)上,《公告》新增了對嚴重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。對于符合《公告》第一條所列五種情形的企業(yè),滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布,保持6個月或12個月在稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有新增納稅信用失信行為記錄等條件后,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中,沒有新增納稅信用失信行為記錄的時間從企業(yè)納稅信用直接判為D級起開始計算,企業(yè)納稅信用直接判為D級后再次出現(xiàn)其他失信行為記錄的,該時間需重新計算。符合《修復(fù)公告》所列條件的納稅人,其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
(二)關(guān)于納稅信用修復(fù)程序!豆妗访鞔_,企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件,可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》,對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中,當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果是指稅務(wù)機關(guān)按照年度評價指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅信用修復(fù)申請后,將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標準》對企業(yè)納稅信用評價指標的分值或狀態(tài)進行調(diào)整,重新評價其納稅信用級別,并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。完成納稅信用修復(fù)后,納稅信用級別不為D級的,不再受D級評價保留兩年的限制,并按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
三、關(guān)于支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)
2021年2月,經(jīng)國務(wù)院同意,國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)了《優(yōu)化營商環(huán)境意見》,明確了在重整或和解程序中,稅務(wù)機關(guān)依法受償后,管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別!豆妗坟瀼芈鋵崱秲(yōu)化營商環(huán)境意見》精神,細化了破產(chǎn)重整企業(yè)開展納稅信用修復(fù)適用的修復(fù)標準,進一步加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度,幫助企業(yè)盡快走出困境。破產(chǎn)重整企業(yè)在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為后,可對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中,對于未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項,符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復(fù)時,統(tǒng)一按照“30日內(nèi)糾正”對應(yīng)的修復(fù)標準進行加分;對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為,符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復(fù)時,不受申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。相關(guān)指標已在《納稅信用修復(fù)范圍及標準》中用※進行標注。
四、關(guān)于銜接“首違不罰”制度
“首違不罰”體現(xiàn)了對納稅人輕微違規(guī)行為的容錯原則,為保持相關(guān)政策規(guī)定的銜接,《公告》明確自2021年度納稅信用評價起,稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。
五、公告的施行
本公告自2022年1月1日起施行。
納稅信用修復(fù)程序有哪些?
《公告》明確,企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件,可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》,對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。
其中,當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果是指稅務(wù)機關(guān)按照年度評價指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。
主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅信用修復(fù)申請后,將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標準》對企業(yè)納稅信用評價指標的分值或狀態(tài)進行調(diào)整,重新評價其納稅信用級別,并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。
完成納稅信用修復(fù)后,納稅信用級別不為D級的,不再受D級評價保留兩年的限制,并按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
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