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會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):小規(guī)模納稅人免征增值稅發(fā)票開具問(wèn)題

更新時(shí)間:2019-09-17 14:50:13 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽232收藏46

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摘要 結(jié)合納稅人的關(guān)注熱點(diǎn),我們梳理了有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的開票、申報(bào)及退稅問(wèn)題,供大家參考學(xué)習(xí)。環(huán)球網(wǎng)校小編分享“會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):小規(guī)模納稅人免征增值稅發(fā)票開具問(wèn)題”

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。結(jié)合納稅人的關(guān)注熱點(diǎn),我們梳理了有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的開票、申報(bào)及退稅問(wèn)題,供大家參考學(xué)習(xí)。

發(fā)票開具問(wèn)題

1.月銷售額未超10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條:“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。”問(wèn):如果未超過(guò)10萬(wàn)元的,是不是可以不使用稅控開具發(fā)票?

答:免征增值稅政策調(diào)整后,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票,也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票。

2.政策調(diào)整后,小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定,“小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”問(wèn):小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?

答:小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,除特殊情況外,應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3.提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未達(dá)到10萬(wàn)元,是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

答:為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。

4.是否月銷售超過(guò)10萬(wàn)元(季度超30萬(wàn))才可自開專票?

對(duì)于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發(fā)票,是否是月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)30萬(wàn)元)才可以自行開具專用發(fā)票?

答:為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,自2019年3月1日起試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元開具增值稅普通發(fā)票,稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***?

答:對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率;對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票,如月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元,稅率欄次顯示***。

6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票,稅率如何顯示?

答:小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率。

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):小規(guī)模納稅人免征增值稅發(fā)票開具問(wèn)題,更多賬務(wù)處理請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。

分享到: 編輯:趙靜

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