2018初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)易錯(cuò)題4

1. 下列各項(xiàng)屬于“營(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)的是( )

A.單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

B.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)

C.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D.郵政業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)

【參考答案】D

【參考解析】此題考核增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。選項(xiàng)AB屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，在非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。選項(xiàng)C不屬于在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物，為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

D.收到貨物的當(dāng)天

E.合同簽訂的當(dāng)天

【參考答案】AB

【參考解析】此題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

3. 自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，( )

A.按照17%的稅率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.按照6%的稅率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.按照3%的征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.按照3%的征收率繳納增值稅，但不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

【參考答案】C

【參考解析】此題考核增值稅的稅率。自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是( )

A.符合法定條件的代墊運(yùn)費(fèi)

B.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

C.向購(gòu)買方收取的包裝物租金

D.受委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

【參考答案】C

【參考解析】此題考核銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

5.地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的一種款項(xiàng)是( )

A.稅收加成

B.稅收附加

C.地方附加

D.地方加成

E.國(guó)家附加

【參考答案】BC

【參考解析】此題考核減稅免稅。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的一種款項(xiàng)。