2018年12月注冊(cè)國際理財(cái)規(guī)劃師習(xí)題四(1)

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1、上述企業(yè)持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤的影響金額為( )萬元。

A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易費(fèi)用2萬元不作為成本，計(jì)入當(dāng)期損益。投資成本為800-2=798萬元。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)所得=825-798=27計(jì)入當(dāng)期損益。因此持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤的影響金額=27-2=25萬元。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)某公司10月9日購進(jìn)一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為50 000元、進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元、裝卸費(fèi)135元、保險(xiǎn)費(fèi)300元、包裝費(fèi)100元，價(jià)款、稅款等款項(xiàng)暫欠。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理損耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企業(yè)2009年11月購入生產(chǎn)用需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34 000，包裝費(fèi)2 000元，購入后發(fā)生安裝費(fèi)3 000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料7 000元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備于當(dāng)年12月20 日交付使用。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。(3)某企業(yè)購入一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利權(quán)，支付價(jià)款100 000元，該項(xiàng)專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項(xiàng)專利權(quán)的有效期限為10年，第一年年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為85 500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外出售，售價(jià)82 000元，按5%繳納營業(yè)稅。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：企業(yè)賬入存貨的入賬成本為( )。

A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a

存貨的入賬成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800

3、上述企業(yè)：對(duì)于發(fā)生的短缺，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額為( )。"

A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d

發(fā)生的短缺計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907

4、上述企業(yè)：2010年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊為( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200

答案：b 設(shè)備的入賬價(jià)值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，

2010年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(212 000-2 000)/5=42 000

5、上述企業(yè)：假設(shè)2010年12月31 日該設(shè)備的可收回金額為160 000元，則年末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為( )。"

A. 借：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000;

B. 借：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000;

C. 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000;

D. 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

答案：c 2010年12月31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值為212 000-42 000=170 000，大于可收回金額160 000，計(jì)提10 000元的減值準(zhǔn)備。

6、上述企業(yè)出售該專利權(quán)，使企業(yè)當(dāng)期利潤( )元。"

A.增加2 100; B. 減少2 100; C.增加1 900; D.減少1 900 答案：c

第一年攤銷10 000，第二年攤銷85 500/9=9 500，使用2年后賬面價(jià)值為76 000，

轉(zhuǎn)讓所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。

7、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2010年1月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。(2)該企業(yè)于2009年1月2日以銀行存款7 500萬元取得B公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2009年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20 000萬元與賬面價(jià)值相等。2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為700萬元。2010年3月2日B公司宣告發(fā)放股利600萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為2 000萬元。(3)企業(yè)的某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2 000元，取得殘值收入5 000元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：

企業(yè)2010年月末的材料成本差異率為( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%

答案：a 材料成本差異率=(20-10)/(80+120)=5%

8、上述企業(yè)期末庫存材料的實(shí)際成本為( )萬元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25

答案：b 庫存材料的實(shí)際成本=(80+120-100)×1.05=105

9、該企業(yè)2009年，因持有該項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)利潤的影響金額為( )萬元。

A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投資成本7500萬，享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額為20 000×40%=8 000萬，因此調(diào)整投資成本500萬并計(jì)入營業(yè)外收入，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為700萬元，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)700×40%=280萬投資收益，因此因持有該項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)利潤的影響金額為500+280=780萬。

10、該企業(yè)2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240

答案：d 2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的投資成本明細(xì)科目金額為8 000萬，損益調(diào)整科目金額為：

700×40%-600×40%-2000×40%=-760萬，因此，2010年該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8 000-760=7 240萬