2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第十章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是( )。

　　A.指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序

　　B.規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容

　　C.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南

　　D.提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè).審計(jì)準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)。選項(xiàng)D正確。

　　2.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是( )。

　　A.《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》　B.《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

　　C.《中華人民共和國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》

　　【答案】D

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè).1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》問(wèn)世。選項(xiàng)D正確。

　　3.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

　　A.審計(jì)組長(zhǎng)　B.審計(jì)機(jī)構(gòu)　C.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人　D.總審計(jì)師

　　【答案】C

　　【解析】詳見(jiàn)教材P64頁(yè).審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)C正確。

　　4.審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員必須( )。

　　A.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)　B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度

　　C.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求　D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作

　　【答案】C

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè)和P47頁(yè).審計(jì)準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求。選項(xiàng)C正確。

　　5.我國(guó)其他審計(jì)組織承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則　B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則　D.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】D

　　【解析】詳見(jiàn)教材P48頁(yè).我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D正確。

　　6.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是( )。

　　A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

　　B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】詳見(jiàn)教材P62頁(yè)和P63頁(yè)。審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：1、對(duì)人員素質(zhì)的控制2、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制3、審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。選項(xiàng)C正確，審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，包含在審計(jì)質(zhì)量控制措施中。

　　7.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是( )。

　　A.審計(jì)法 B.審計(jì)法實(shí)施條例　C.審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)工作方案

　　【答案】C

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè).審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。答案C正確。

　　8.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是指( )。

　　A.被審計(jì)單位　B.專門的審計(jì)組織和人員

　　C.審計(jì)工作的全過(guò)程　D.審計(jì)測(cè)試工作

　　【答案】B

　　【解析】詳見(jiàn)教材P61頁(yè).審計(jì)質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計(jì)組織和人員，不能是其他組織和人員。答案B正確。

　　9.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立 B.形式上的獨(dú)立　C.思想上的獨(dú)立 D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　【答案】B

　　【解析】詳見(jiàn)教材P68頁(yè).獨(dú)立包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。答案B正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)準(zhǔn)則具有的作用包括( )。

　　A.保證審計(jì)工作質(zhì)量　B.提供評(píng)價(jià)審計(jì)工作的依據(jù)

　　C.規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求　D.明確了審計(jì)教育的方向

　　E.發(fā)展審計(jì)事業(yè)的推動(dòng)力

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P47頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ);5、審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供仲裁標(biāo)準(zhǔn);6、為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)?？傊?，審計(jì)準(zhǔn)則的作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)業(yè)務(wù)工作的范圍，客觀上起到了促進(jìn)整個(gè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的作用，審計(jì)準(zhǔn)則的建立和完善，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志和強(qiáng)大推動(dòng)力。選項(xiàng)ABDE正確。

　　2.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括( )。

　　A.國(guó)家審計(jì)的基本要求　B.國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則

　　C.國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則　D.國(guó)家審計(jì)的處理處罰準(zhǔn)則

　　E.國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P53頁(yè).最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括國(guó)家審計(jì)的基本要求、國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則四部分組成。選項(xiàng)ABCE正確。

　　3.下列各項(xiàng)，對(duì)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有( )。

　　A.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)　B.國(guó)家審計(jì)人員

　　C.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

　　E.國(guó)家審計(jì)人員配合有關(guān)部門查處案件

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P48頁(yè).我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)ABCD正確。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審計(jì)師應(yīng)遵循的行為規(guī)范　B.評(píng)價(jià)審計(jì)師工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)　D.明確了具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　E.規(guī)定了審計(jì)人員的專業(yè)責(zé)任

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè)和P47頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)ABC正確。

　　5.審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見(jiàn)，或聲明不能表達(dá)意見(jiàn)，這一要求的目的在于防止( )。

　　A.審計(jì)人員只對(duì)某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)

　　B.對(duì)審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解

　　C.審計(jì)人員對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見(jiàn)

　　D.管理部門推卸其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的責(zé)任

　　E.審計(jì)人員被訴上法庭

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見(jiàn)教材P59頁(yè).審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見(jiàn)，或聲明不能表達(dá)意見(jiàn)，目的可以防止審計(jì)人員只對(duì)某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)，防止對(duì)審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解，防止審計(jì)人員對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見(jiàn)。若不能表達(dá)整體意見(jiàn)，應(yīng)說(shuō)明原因。在任何情況下，審計(jì)人員簽署審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)明確說(shuō)明所檢查工作的性質(zhì)和承擔(dān)職責(zé)的范圍，選項(xiàng)ABC正確。

　　6.審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括( )。

　　A.審計(jì)人員素質(zhì)管理　B.審計(jì)組織內(nèi)部管理　C.審計(jì)工作全過(guò)程

　　D.審計(jì)工作底稿歸檔管理　E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P61頁(yè).審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，即包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見(jiàn)，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。選項(xiàng)ABCD正確。

　　7.審計(jì)質(zhì)量包括( )。

　　A.審計(jì)管理質(zhì)量 B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量　C.審計(jì)工作質(zhì)量

　　D.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量　E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　【答案】BC

　　【解析】詳見(jiàn)教材P60頁(yè).審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。選項(xiàng)B、C正確。

　　8.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的涵義，審計(jì)準(zhǔn)則是( )。

　　A.審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度

　　B.建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)

　　C.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)

　　D.評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則

　　E.確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)

　　【答案】AD

　　【解析】詳見(jiàn)教材P46頁(yè)和P47頁(yè).審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)AD正確。

　　9.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則　B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則　E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見(jiàn)教材P55頁(yè)和P56頁(yè).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。選項(xiàng)ABC正確。

　　10.社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則有( )。

　　A.保持獨(dú)立性　B.保密　C.保持應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保證提高經(jīng)濟(jì)效益　E.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見(jiàn)教材P68頁(yè).社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括：1、遵循誠(chéng)信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性;2、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé);3、履行保密義務(wù)，對(duì)于職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;4、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。答案ABCE正確。

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