2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》綜合測(cè)試卷2(案例分析)

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2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》綜合測(cè)試卷2匯總

  2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》綜合測(cè)試卷匯總，請(qǐng)各位考生參考。

　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：

　　81在分項(xiàng)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬(wàn)元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬(wàn)元;

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬(wàn)元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬(wàn)元;抵免額=40+5=45(萬(wàn)元)。

　　82 在分項(xiàng)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.55

　　B.10

　　C.5

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額=100×40%=40(萬(wàn)元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬(wàn)元，應(yīng)該征稅50-40=10(萬(wàn)元);(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額=50×20%=10(萬(wàn)元)，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬(wàn)元，所以無(wú)需征稅。兩者一共征稅10萬(wàn)元。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　甲建筑工程公司(具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)、一個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2009年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建筑方簽訂了建筑工程總承包合同，總承包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中，建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬(wàn)元;由甲建筑工程公司提供并按市場(chǎng)價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元);建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

　　(2)甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共計(jì)55萬(wàn)元。該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

　　83甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-200)×3%=84(萬(wàn)元)。

　　84 甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬(wàn)元)。

　　85 甲建筑工程公司招待所取得的收入總和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬(wàn)元)。

　　86 甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的繳納。此處建筑工程公司不繳納增值稅，所以為0萬(wàn)元。

　　根據(jù)材料，回答以下題。

　　居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價(jià)格為200萬(wàn)元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時(shí)，居民甲向居民丙支付差價(jià)款100萬(wàn)元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬(wàn)元(與市場(chǎng)租金水平相當(dāng))。居民丙取得房屋后，將此房屋等價(jià)交換給居民丙的同事。(假設(shè)該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，契稅稅率為3%)

　　87應(yīng)繳納契稅的居民有(　　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　本題考查契稅的征收范圍。契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。

　　88 甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則(　　)。

　　A.2009年丁無(wú)需繳納房產(chǎn)稅

　　B.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.6萬(wàn)元

　　C.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.24萬(wàn)元

　　D.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.2萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的繳納。丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。

　　89 甲出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.0.3

　　D.0.6

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。5×4%=0.2(萬(wàn)元)。

　　90 上述居民繳納的契稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1.8

　　B.4.8

　　C.9

　　D.10.8

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查契稅的計(jì)算。200×3%+100×3%=9(萬(wàn)元)。

　　要求：根據(jù)下述資料，回答下列題：

　　某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬(wàn)元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬(wàn)元。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為資本化的利息。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬(wàn)，稅收罰款支出5萬(wàn)元，滯納金2.73萬(wàn)元。

　　(6)營(yíng)業(yè)稅金及附加28.03萬(wàn)元

　　(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬(wàn)元。

　　91企業(yè)2010年的收入總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬(wàn)元)。

　　92 企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　資本化的利息，通過(guò)攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映?？煽鄢呢?cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)。

　　93 企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　營(yíng)業(yè)收入=700+20=720(萬(wàn)元)，廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬(wàn)元)，實(shí)際列支30萬(wàn)，上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。銷售費(fèi)用=40+20=60(萬(wàn)元)。

　　94 企業(yè)2010年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出(　　)萬(wàn)元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　利潤(rùn)總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=231.04(萬(wàn)元);捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬(wàn)，可據(jù)實(shí)扣除。可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬(wàn)元)。

　　95 企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬(wàn)元)或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬(wàn)元)。企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)材料，回答題，

　　某中外合資飲食企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)，可以扣除的成本280萬(wàn)，費(fèi)用100萬(wàn)。營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中有公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)、工商罰款10萬(wàn)。

　　已知：營(yíng)業(yè)稅稅率5%。要求回答以下問(wèn)題：

　　96企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅金為(　　)。

　　A.11萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.25萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅金=500×5%=25(萬(wàn)元)。

　　97 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為(　　)。

　　A.220萬(wàn)元

　　B.120萬(wàn)元

　　C.45萬(wàn)元

　　D.25萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=500-280- 100-25-50=45(萬(wàn)元)。

　　98 公益性捐贈(zèng)稅前扣除額為(　　)。

　　A.0萬(wàn)元

　　B.5.4萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　公益性捐贈(zèng)稅前扣除額=45×12%=5.4(萬(wàn)元)。

　　99 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)。

　　A.0萬(wàn)元

　　B.69.6萬(wàn)元

　　C.85萬(wàn)元

　　D.79.6萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=45+(30-5.4)+10=79.6(萬(wàn)元)。

　　100 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為(　　)。

　　A.0萬(wàn)元

　　B.17.4萬(wàn)元

　　C.21.25萬(wàn)元

　　D.19.9萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=79.6×25%=19.9(萬(wàn)元)。

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