2014年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第四章知識點精講：國庫集中收付制度
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第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念：
國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。
(二)構(gòu)成
我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
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賬 戶 |
開戶銀行 |
適用范圍 | |
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國庫單一賬戶 |
中國人民銀行 |
用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶） | |
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預(yù)算外資金專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算。 | |
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零余額賬戶 |
財政部門的零余額賬戶 |
商業(yè)銀行 |
用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。 |
|
預(yù)算單位零余額賬 |
商業(yè)銀行 |
用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。（小案例） | |
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特設(shè)專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。 | |
國庫單一賬戶體系圖：
【例題?單選題】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.國庫單一賬戶 B.財政部門零余額賬戶
C.特殊專戶 D.預(yù)算單位零余額賬戶
【正確答案】B
【例題?多選題】下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有( )。
A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出
B.通過零余額賬戶借款給下級單位
C.通過零余額賬戶借款給上級單位
D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出
【正確答案】ABCD
三、財政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫：由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。
2.集中匯繳：由征收機關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫程序――直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。
2.集中匯繳程序――小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入(非稅收入中的現(xiàn)金繳款)，由征收機關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。
四、財政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財政直接支付――由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。
實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。
2.財政授權(quán)支付――預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
實行財政授權(quán)支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等。
【注意】未實行財政直接支付的購買支出是指：單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出;年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。
(二)支付程序
1.財政直接支付程序
(1)一級預(yù)算單位申請;
(2)財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核并開具支付令;
(3)代理銀行劃撥資金;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書;
(6)會計處理。
2.財政授權(quán)支付程序
(1)預(yù)算單位申請月度用款限額;
(2)財政部門通知支付銀行;
(3)代理銀行在額度內(nèi)辦理支付;
(4)代理銀行辦理資金清算;
(5)預(yù)算單位在額度內(nèi)使用資金。
【例題?判斷題】財政授權(quán)支付程序適用于年度財政資金不足50萬元人民幣的工程采購支出。( )
【正確答案】√
【例題?單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出 B.工程采購支出 C.服務(wù)采購支出 D.零星支出
【正確答案】D
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