2014年會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》第二章知識點精講：銀行結算賬戶

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　　第三節(jié) 銀行結算賬戶

　　一、銀行結算賬戶的概念

　　人民幣銀行結算賬戶，是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。

　　“存款人”，是指在中國境內開立銀行結算賬戶的單位和個人。

　　“銀行”，是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業(yè)務的銀行業(yè)金融機構，如政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農村信用合作社。

　　特點：

　　1.辦理人民幣業(yè)務;

　　2.辦理資金收付結算業(yè)務;

　　3.是活期存款賬戶。

　　二、銀行結算賬戶的分類

　　(一)按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

　　單位銀行結算賬戶：存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。

　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

　　個人銀行結算賬戶：存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

　　個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

　　(二)單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶

　　【補充】存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外)和預算單位開立專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。

　　(三)根據開戶地的不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶

　　【例題?多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為( )。

　　A.基本存款賬戶　B.一般存款賬戶　C.專業(yè)存款賬戶　D.臨時存款賬戶

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

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　　三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

　　除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質內容的真實性負責，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　【例題?多選題】下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的為( )。

　　A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶

　　B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢

　　C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付

　　D.存款人必須以實名開立銀行結算賬戶

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

　　1.開立銀行結算賬戶的一般程序

　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

　　正式開立日：核準――核準日期

　　備案――辦理開戶手續(xù)

　　2.開立銀行結算賬戶應當注意的問題

　　(1)存款人的預留簽章。

　　存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。

　　(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。

　　(4)銀行結算賬戶的信息查詢。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　1.撤銷情形(有以下情形之一的)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　2.不得撤銷的情形

　　存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

　　3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷

　　開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人，自發(fā)出通知之日起30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

　　【例題?多選題】根據人民幣銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當地分支行核準的有( )。

　　A.預算單位專用存款賬戶

　　B.臨時存款賬戶(不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶)

　　C.個人存款賬戶　D.異地一般存款賬戶

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。

　　【例題?單選題】關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是( )。

　　A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明

　　B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于3個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明

　　C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請

　　D.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　【例題?單選題】ABC公司因經營需要與農行某支行借款200萬，擬在農行再開立一個基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯誤的為( )。

　　A.農行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確

　　B.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務

　　C.企業(yè)于開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶做法正確

　　D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項C屬于因借款轉存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶，故選項C正確。選項D，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，一般存款賬戶不需要核準。

　　【例題?單選題】銀行對一年內未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起( )內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

　　A.60日　B.10日　C.30日　D.20日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銀行對一年內未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

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　　五、基本存款賬戶

　　(一)使用范圍(重要)

　　基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

　　存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。

　　(二)開戶要求

　　1.開立基本存款賬戶的存款人資格――12項，除個人以外

　　【注意1】團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊

　　【注意2】異地常設機構(非臨時機構)

　　【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構

　　2.所需的文件――營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務登記證也出具(正本)。

　　(三)開立程序

　　1.存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。

　　2.開戶銀行審查。

　　3.中國人民銀行當地分支行依法核準(2個工作日)。

　　4.開立賬戶。

　　【提示】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)。

　　【例題?單選題】可以辦理存款人工資、獎金等現金支取的存款賬戶是( )。

　　A.基本存款賬戶　B.一般存款賬戶

　　C.臨時存款賬戶　D.專用存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。

　　【例題?單選題】下列存款人中可以申請開立基本存款賬戶的有( )。

　　A.村民委員會

　　B.單位設立的非獨立核算的附屬機構

　　C.營級以上軍隊　D.異地臨時機構

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B應是獨立核算的附屬機構;選項C應是團級以上軍隊;選項D應是異地常設機構。

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　　六、一般存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。

　　該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　(二)開戶要求

　　1.開立一般存款賬戶存款人資格

　　開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。

　　存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。

　　2.開戶證明文件：

　　(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;

　　(2)基本存款賬戶開戶登記證;

　　(3)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;

　　(4)存款人因其他結算需要，應出具有關證明。

　　(三)開立程序

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。

　　(1)存款人填交開戶申請書。

　　(2)開戶銀行審查。

　　(3)開立一般存款賬戶，于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　(4)自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　【例題?單選題】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務是( )。

　　A.借款轉存

　　B.借款歸還

　　C.現金繳存

　　D.現金支取

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　【例題?多選題】下列關于銀行結算賬戶的各項表述中，錯誤的有( )。

　　A.銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和儲蓄存款賬戶

　　B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個一般存款賬戶

　　C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取

　　D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶;選項B，一般存款賬戶沒有數量限制。

　　【例題?多選題】關于一般存款賬戶，下列表述正確的有( )。

　　A.一般存款賬戶應在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立

　　B.一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取

　　C.開立一般存款賬戶的開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內報中國人民當地分支行核準

　　D.開立一般存款賬戶的開戶銀行應于開戶之日起3個工作日內電話通知基本存款賬戶開戶銀行

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，開立一般存款賬戶的開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內報中國人民當地分支行備案;選項D，開立一般存款賬戶的開戶銀行應于開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

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　　七、專用存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　1.定義

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

　　2.范圍

　　對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

　　⑴基本建設資金;⑵更新改造資金;⑶財政預算外資金;⑷糧、棉、油收購資金;⑸證券交易結算資金;⑹期貨交易保證金;⑺信托基金;⑻金融機構存放同業(yè)資金;⑼政策性房地產開發(fā)資金;⑽單位銀行卡備用金;⑾住房基金;⑿社會保障基金;⒀收入匯繳資金;⒁業(yè)務支出資金;⒂黨、團、工會設在單位的組織機構經費;⒃其他需要專項管理和使用的資金。( 收入匯繳和業(yè)務支出資金是兩個賬戶應該分開)

　　【補充】QFII專用存款賬戶

　　3.使用規(guī)定

　　(1)單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。(結合第四節(jié)信用卡理解)

　　(2)財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。(多選題、判斷題考點)

　　(3)基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。

　　(4)糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

　　(5)收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。

　　(6)業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

　　(二)開戶要求

　　出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、 基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。

　　(三)開設程序

　　填制開戶申請書，提供相應的證明文件。

　　1.預算單位專用存款賬戶經中國人民銀行審核同意后，由開戶行核發(fā)開戶許可證，開立該賬戶。

　　2.其他專用存款賬戶于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　【例題?判斷題】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定存款人的收入匯繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，也可以辦理其他轉賬結算業(yè)務，不得支取現金。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定，收入匯繳賬戶除向基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。

　　【例題?多選題】存款人對下列資金的管理與使用可以申請開立專用存款賬戶的有( )。

　　A.財政預算外資金　B.住房基金

　　C.基本建設資金　D.社會保障基金

　　【正確答案】ABCD

　　【例題?多選題】下列專用存款賬戶中，不得支取現金的賬戶為( )。

　　A.基本建設資金　B.單位銀行卡賬戶

　　C.財政預算外資金　D.黨、團、工會經費專用存款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】基本建設資金需要支取現金的 ，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。黨、團、工會經費專用存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

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　　八、臨時存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

　　1.設立臨時機構：如設立工程指揮部、攝制組、籌備領導小組等。

　　2.異地臨時經營活動：如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經營活動。

　　3.注冊驗資。

　　(二)開戶要求

　　1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

　　2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

　　3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。

　　4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

　　其中第2、3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證。

　　(三)開立程序

　　銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內應書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　(四)注意問題

　　1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。

　　【例題?單選題】存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是( )。

　　A.設立臨時機構　B.異地臨時經營活動

　　C.注冊驗資　D.臨時借款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核臨時存款賬戶的適用范圍。

　　【例題?多選題】下列( )情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。

　　A.注冊驗資　B.繳納住房基金

　　C.異地臨時經營活動　D.支付職工差旅費

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B屬于專用存款賬戶。選項D屬于基本存款賬戶。

　　【例題?判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )

　　【正確答案】√

　　【例題?單選題】臨時存款賬戶有效期最長不得超過( )年。

　　A.1　B.2　C.3　D.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

　　【例題?單選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，對下列資金的管理和使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶的是( )

　　A.基本建設資金　B.注冊驗資

　　C.向銀行借款　D.支取獎金

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：(1)設立臨時機構。(2)異地臨時經營活動。(3)注冊驗資。因此選項B是開立臨時存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶;因此選項C開立的是一般存款賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶;存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理;因此選項D是開立基本存款賬戶。

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　　九、個人銀行結算賬戶

　　(一)使用范圍

　　個人銀行結算賬戶是指存款人因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

　　【注意】與個人儲蓄賬戶進行區(qū)分。

　　個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　(二)開戶要求

　　1.開立條件

　　(1)使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具;

　　(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務。

　　“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業(yè)務，如代發(fā)工資。

　　2.證明文件――身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照、軍官證、警官證等有效證件。

　　(三)開立程序

　　5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

　　(四)注意問題

　　1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

　　2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　【例題?判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現金存取，但也可以辦理個人轉賬收付結算。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現金存取，不得辦理轉賬結算。

　　【例題?判斷題】個人銀行結算賬戶是指自然人和法人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】個人銀行結算賬戶是指自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。不包括法人。

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