2014年審計師考試(企業(yè)財務(wù)管理)重點輔導(dǎo):業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

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　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　測評步驟：

　　1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　2、檢查不相容職責的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責

　　(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

　　(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　【答案】AE

　　3、測試制度執(zhí)行情況――發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

　　4、審查銷售合同

　　5、觀察對帳單是否按期寄出

　　6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

　　7、抽查賬齡分析表

　　8、審查銷貨折扣與收款的合理性

　　9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

　　【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　【答案】BCD

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