全國會計證《會計基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)會計賬簿格式講義
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第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(一)現(xiàn)金日記賬
1.格式：有三欄式和多欄式兩種。
三欄式日記賬。――金額是三欄
多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。
無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)
2.登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出余額。
對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。
要點：登記依據(jù)(現(xiàn)收)(銀付)+
(現(xiàn)付) -(多選)
(二)銀行存款日記賬
1.格式：
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。
2.登記方法
銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。
對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。
要點：登記依據(jù)(銀收)(現(xiàn)付)+
(銀付) -(多選)
【例題?多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有( )。
A.現(xiàn)金日記賬
B.銀行存款日記賬
C.現(xiàn)金總賬
D.銀行存款總賬
『正確答案』AB
『答案解析』只有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。
【例題?單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是( )。
A.三欄式活頁賬簿 B.多欄式活頁賬簿
C.兩欄式訂本序時賬簿 D.三欄式訂本序時賬簿
『正確答案』D
『答案解析』現(xiàn)金日記賬的賬簿形式從外形上看是訂本賬，從賬頁格式上看采用的是三欄式或多欄式。
【例題?多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有( )。
A.由會計負(fù)責(zé)登記 B.按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記
C.每日結(jié)出存款余額 D.月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)
『正確答案』BCD
『答案解析』銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。并且要每日結(jié)出存款余額，月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)。
【例題?多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( ) 。
A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁
B.由出納人員登記
C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記
D.逐日逐筆序時登記
『正確答案』ABCD
【例題?多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。
A.銀行存款收款憑證
B.現(xiàn)金收款憑證
C.現(xiàn)金付款憑證
D.銀行存款付款憑證
『正確答案』BCD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證;貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證。
【例題?多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收支的原始憑證
B.銀行存款收款憑證
C.銀行存款付款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
『正確答案』BCD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證;貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。
總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
一切單位都要設(shè)置總分類賬。
總分類賬必須采用訂本式賬簿。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。(單選或判斷)
它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
1.三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。(判斷、多選)
2.多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。
【例題?多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有( )。
A.原材料 B.實收資本
C.生產(chǎn)成本 D.應(yīng)收賬款
『正確答案』BD
『答案解析』三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。
【例題?單選題】下列做法錯誤的是( )。
A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄
B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄
C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄
D.制造費用明細(xì)賬采用多欄式賬薄
『正確答案』C
『答案解析』生產(chǎn)成本明細(xì)類賬采用多欄式明細(xì)分類賬。
【例題?多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有( )。
A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬
B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
C.制造費用明細(xì)賬
D.本年利潤明細(xì)賬
『正確答案』ABC
『答案解析』多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費用類科目，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。選項D采用三欄式明細(xì)分類賬。
【例題?多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有( )。
A.實收資本明細(xì)賬
B.原材料明細(xì)賬
C.庫存商品明細(xì)賬
D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬
『正確答案』BC
『答案解析』數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。
(二)明細(xì)分類賬的登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(多選)
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;(多選)
庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。(多選)
【例題?多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有( )。
A.現(xiàn)金總賬 B.銀行存款總賬
C.現(xiàn)金日記賬 D.銀行存款日記賬
『正確答案』CD
【例題?多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有( )。
A.原材料
B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.管理費用
『正確答案』BC
『答案解析』固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。
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