全國會計證《會計基礎》第五章第一節(jié)會計賬簿的概述講義
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第五章 會計賬簿
第一節(jié) 會計賬簿的概述
一、會計賬簿的概念
會計賬簿(簡稱“賬簿”)是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
從外表形式上看――賬頁組成
從記錄的內(nèi)容看――記錄各項經(jīng)濟業(yè)務
設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義，主要表現(xiàn)在：
1.通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息。
2.通過賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計信息。
3.通過賬簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息。
4.通過賬簿的設置和登記，可以編報、輸出會計信息。
【例題?單選題】( )為編制會計報表提供依據(jù)。
A.填制和審核憑證
B.編制記賬憑證
C.設置和登記賬簿
D.編制會計分錄
『正確答案』C
『答案解析』設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。
二、會計賬簿的分類
(一)賬簿按用途分類(多選)
1.序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。
2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。
總分類賬簿：分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務
明細分類賬簿：分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務
3.備查賬簿。簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。
不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿;
也沒有固定的格式，它是用文字;
例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。
備查賬簿并非每個單位都應設置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設置和登記。(判斷)
(二)賬簿按賬頁格式分類
1.兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿。
3.多欄式賬簿。
4.數(shù)量金額式賬簿。
(三)按外型特征分類(多選)
1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿：
優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。
缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。
適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。
優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬;
缺點：賬頁容易散失和被抽換。
適用：一般各種明細分類賬可采用活頁賬形式。
3.卡片賬。
卡片賬也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。
【例題?單選題】( )是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。
A.序時賬
B.分類賬
C.明細賬
D.備查賬
『正確答案』A
【例題?單選題】賬簿按( )分為序時賬、分類賬和備查賬。
A.用途
B.經(jīng)濟內(nèi)容
C.外表形式
D.會計要素
『正確答案』A
『答案解析』賬簿按用途可以分為序時賬、分類賬和備查賬。
【例題?多選題】必須采用訂本式賬簿的有( ) 。
A.現(xiàn)金日記賬
B.固定資產(chǎn)明細賬
C.銀行存款日記賬
D.管理費用總賬
『正確答案』ACD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須用訂本賬。
【例題?判斷題】使用訂本賬時，要為每一賬戶預留若干空白賬頁。( )
『正確答案』√三、會計賬簿與賬戶
(一)賬戶的概念與分類
1.概念：賬戶是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。
2.分類：與科目分類相同
總賬：貨幣計量
明細賬：貨幣以外，還可以實物或勞動計量單位來計量。
(二)賬戶的基本結構
內(nèi)容：
1.賬戶的名稱，即會計科目;
2.日期，即記載經(jīng)濟業(yè)務的日期;
3.憑證編號，即說明記載賬戶記錄的依據(jù);
4.摘要，即概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容;
5.增加方和減少方的金額及余額。
(三)賬戶的4個金額要素
1.要素
本期增加發(fā)生額。
本期減少發(fā)生額。
期初余額和期末余額。
通常，賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。
例如：期初1000元，發(fā)工資5000元，支付生活費4000元，余額2000元。
本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額
【例題?判斷題】本期發(fā)生額是一個時點指標，它說明某類經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況。( )
『正確答案』×
『答案解析』本期發(fā)生額是一個時期數(shù)。
【例題?多選題】賬戶中各項金額的關系可用( )表示。
A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額
B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額
C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額
D.本期期初余額=上期期末余額
『正確答案』ABD
【例題?多選題】下列說法中哪些說法是正確的( )。
A.賬戶的期末余額等于期初余額
B.余額一般與增加額在同一方向
C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額
D.如果一個賬戶的左方記增加額，右方就記減少額
『正確答案』BD
『答案解析』選項A表述不嚴謹，應該是上期的賬戶的期末余額等于本期的期初余額。選項C應該為全部賬戶的借方發(fā)生額等于全部賬戶貸方發(fā)生額。
(四)賬簿與賬戶的關系
賬頁就是賬戶的存在形式和載體。二者間的關系是形式和內(nèi)容的關系。
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