2014廣東會計證《會計基礎(chǔ)》講義：第七章第四節(jié)
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2014年廣東會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第一章練習(xí)題[匯總]
第四節(jié) 對賬(較重要)
對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。
一、賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容
↓
會計憑證
金額是否一致，記賬方向(二者都有的項目)是否相符。日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對，明細賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對。
二、賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。(體現(xiàn)了試算平衡)
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。(體現(xiàn)了平行登記)
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細分類賬戶期末余額之和核對相符。
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對相符。
4.明細分類賬簿之間的核對。
會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細賬的期末余額核對相符。
三、賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間核對。
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符
現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符(每天)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來的對賬單定期核對相符(一般至少每月一次)。
3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符
各項財產(chǎn)物資(原材料、庫存商品等存貨及固定資產(chǎn)等)明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)定期核對相符。
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符
各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對相符;與上下級單位、財政和稅務(wù)部門的撥繳款項也應(yīng)定期核對無誤。
【例題•多選題】對賬的內(nèi)容一般包括( )。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
[答案]ABC
[解析]對賬之后且更正錯誤后才能結(jié)賬，結(jié)賬后才能做報表，即做報表在對賬之后，故對賬內(nèi)容不包括賬表核對。
【例題•單選題】下列不屬于賬賬核對的是( )。
A.明細分類賬簿之間的核對
B.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對
C.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對
D.會計賬簿與原始憑證之間的核對
[答案]D
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