2013年審計(jì)師考試輔導(dǎo)：商業(yè)信用

　　第五章 營(yíng)運(yùn)資本管理

　　知識(shí)點(diǎn)七、商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)過(guò)程中因延期付款或預(yù)收貨款而形成的借貸關(guān)系，它是由商品交易中貨與錢在時(shí)間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

　　(一)商業(yè)信用的形式：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等形式。

　　(二)商業(yè)信用管理

　　商業(yè)信用管理集中體現(xiàn)在應(yīng)付賬款管理上。

　　1.商業(yè)信用籌資量的影響因素：

　　(1)信用額度――同向

　　(2)允許按發(fā)票面額付款的最遲期限--同向

　　(3)現(xiàn)金折扣期;

　　(4)現(xiàn)金折扣率等因素。

　　2.現(xiàn)金折扣的三種情況：

　　(1)享受現(xiàn)金折扣：企業(yè)可獲得最長(zhǎng)為現(xiàn)金折扣期的免費(fèi)資金，并取得相應(yīng)的折扣收益，其免費(fèi)信用額度為扣除現(xiàn)金折扣后的凈購(gòu)價(jià)。

　　(2)在信用期內(nèi)付款但不享受折扣：企業(yè)可獲得最長(zhǎng)為信用期的免費(fèi)資金，其信用額度為商品總購(gòu)價(jià);但由于放棄現(xiàn)金折扣，從而增加相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。

　　(3)逾期支付：放棄折扣的機(jī)會(huì)成本率更低

　　3.公式：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣。

　　放棄折扣成本率=

　　示例：100元錢，5/20，n/30。如果放棄了折扣，可以多持有10天，但是放棄了以95元的代價(jià)取得5元好處的機(jī)會(huì)。

　　放棄折扣成本率=

　　(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.優(yōu)點(diǎn)：自發(fā)籌資、資金使用方式無(wú)約束、低成本

　　2.缺點(diǎn)：期限短、支付壓力大

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