安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章：所得稅
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第六節(jié) 財務(wù)成果
二、所得稅
(一)應(yīng)交納所得稅的計算
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤。
應(yīng)交所得稅=利潤總額*25%
(二)所得稅的賬務(wù)處理
【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計算長江公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額;假定利潤總額與應(yīng)納稅所得額一致，請計算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費用，并求出凈利潤。長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.
『正確答案」[計算分析]
12月份的營業(yè)利潤=850 000(元)
12月份的利潤總額=1 200 000(元)
12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000(元)
12月份的企業(yè)凈利潤=1 200 000-300 000=900 000(元)
根據(jù)以上計算結(jié)果，編制如下會計分錄：
借：所得稅費用 300 000
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 300 000
同時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶：
借：本年利潤 300 000
貸：所得稅費用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日，長江公司開出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會計分錄如下：
『正確答案」借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 300 000
貸：銀行存款――工行 300 000
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