安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章：應(yīng)交稅費(fèi)

更新時(shí)間：2013-02-05 09:18:08 來源：|0

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摘要安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第三節(jié)知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

　　第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

　　四、應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)向國家交納的各種稅費(fèi)。

　　注意增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額的核算。

　　【提示】企業(yè)應(yīng)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的各種稅費(fèi)，不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。上述稅金有的發(fā)生時(shí)直接計(jì)入了“管理費(fèi)用”，有的計(jì)入了相應(yīng)資產(chǎn)的成本。

　　【提示】企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(房、車、地、印)四稅在“管理費(fèi)用”科目列支。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅對營業(yè)額全額征稅。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。

　　1.賬戶設(shè)置

　　企業(yè)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　區(qū)分具體情況確定營業(yè)稅計(jì)入的科目：

　　提供應(yīng)稅勞務(wù)――“營業(yè)稅金及附加”

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))――“固定資產(chǎn)清理”

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)――作為轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈損失

　　2.賬務(wù)處理

　　【提示】營業(yè)稅賬務(wù)處理分為二階段：計(jì)提和繳納。