理財規(guī)劃師復(fù)習(xí)第三章:稅收籌劃(8)
營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下:
(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000――5000元;
(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。
營業(yè)稅的相關(guān)減免項目包括:
(1)個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
(3)對個人按市場價格出租的居民住房,暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。另外,為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔,積極啟動住房二級市場,對個人購買并居住超過2年的普通住宅,銷售是免征營業(yè)稅;個人購買并居住不足2年的普通住宅,銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征;個人自建自用住房,銷售時免征營業(yè)稅。
(4)對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu),可由地方政府確定,對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(5)單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除;單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;因財務(wù)會計核算辦法改變,將已經(jīng)繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,允許從營業(yè)額中減除。
個人所得稅的稅收優(yōu)惠
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債權(quán)利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。發(fā)給和工程院資深院士每人每年1萬元的津貼免征個人所得稅;
(4)福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(6) 依照我國法律應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得;
(7)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上政府或經(jīng)縣及以上政府主管部門批準成立的有機構(gòu)有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)組織,獎勵見義勇為者的獎金或獎品,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后免征;
(8)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險時免征個人所得稅。
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