鑒別和審查假發(fā)票的技術方法

　　一、鑒別發(fā)票本身造假

　　從發(fā)票質量上鑒別。假發(fā)票質地較差，用的紙張是普通紙，其印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比都有質差，無稅務水印防偽標志，即使有也印刷不清或印刷突出。

　　從發(fā)票是否已作廢鑒別。有的已經在工商部門注銷的單位，其稅務發(fā)票未全部收繳銷毀。此類發(fā)票若被不法經營者使用，不但經營者逃避了稅款，也為某些單位偽造經濟業(yè)務提供了方便。核查的關鍵是通過調查工商、稅務部門的企業(yè)登記、注銷情況，核實發(fā)票是否作廢以鑒別真?zhèn)巍?/P>

　　從發(fā)票刮擦獎區(qū)覆蓋層鑒別。假發(fā)票覆蓋層較薄，且質地硬滑不宜刮出獎區(qū)隱藏文字，假的商品銷售發(fā)票獎區(qū)覆蓋層背面沒有重疊“8”字碼。

　　從發(fā)票代碼編制規(guī)則鑒別。通過咨詢稅務機關可以核查出發(fā)票代碼設定的涵義和單位稅號，再與具體印刷發(fā)票單位和發(fā)票開具單位的的地理區(qū)域、服務類別相比對，可以核實發(fā)票真假。

　　從發(fā)票印制內容上鑒別。假發(fā)票存在內容印制不全或不規(guī)范問題，可以通過互聯(lián)網查詢或根據稅務機關提供的各類發(fā)票彩色票樣核對發(fā)現(xiàn)。

　　二、鑒別虛假經濟業(yè)務

　　篡改發(fā)票。發(fā)票內容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務名稱不易核查。目前被公認的虛假經濟業(yè)務開具的發(fā)票內容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大部分成若干“辦公用品”發(fā)票開具。有些發(fā)票內容涉及“培訓費”、“宣傳費”、“會議費”、“維修費”、“修理費”、“網絡維護費”等事項，且發(fā)票金額較大，如酒店餐飲類發(fā)票往往被改開為會議費，公費旅游支出篡改為培訓費。以上可疑經濟業(yè)務，可通過延伸審計進行追蹤檢查。比如對發(fā)票存根、發(fā)票明細表、購買的實物或辦公用品、電腦耗材等實際消耗量進行調查，確定支出事項是否合規(guī)、合法。

　　套開發(fā)票。分開填寫發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報賬聯(lián)，報賬單位可通過在限定額度內隨意填寫金額達到多報賬的目的?？赏ㄟ^查看發(fā)票字跡、填寫是否錯位、復寫痕跡及調查發(fā)票存根等方式發(fā)現(xiàn)疑點。

　　近似限額發(fā)票。比如千元版發(fā)票，開具金額可達到999元。此類發(fā)票可通過銀行查詢、實物查證、詢問排查等方法確立疑點。

　　號碼異常發(fā)票。發(fā)票號碼連號或一事開多張發(fā)票且斷號。發(fā)票號碼連號，可能是假發(fā)票且屬偽造經濟業(yè)務事項;一項經濟業(yè)務連開多張發(fā)票，斷號號碼間隔大或者時間長，可作為疑點經濟業(yè)務。出現(xiàn)上述情況，可通過直接詢問和追查發(fā)票來源確認是否屬于虛假經濟業(yè)務。

　　異地虛假發(fā)票。利用異地發(fā)票難以核查作弊。如：異地報刊發(fā)票，差旅費中有異地住宿費而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。

　　異常情況發(fā)票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業(yè)發(fā)票。因與開票單位的特殊關系，容易取得發(fā)票而頻繁使用。二是小商店大發(fā)票。由于零售小商店提供商品服務有限，而從零售小商店累計開具高額發(fā)票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發(fā)票一次報銷。多張餐飲及差旅發(fā)票間隔時間長，所屬不同地域，票據新舊不一等情況，都可以確認為疑點。可通過銀行賬戶查詢、詢問調查和實地考察取證等方法查實情況。