針對商業(yè)銀行表外核算水平三大建議

　　《企業(yè)會計準則》未對商業(yè)銀行表外核算予以明確規(guī)定。近年來，商業(yè)銀行衍生金融產(chǎn)品、理財產(chǎn)品、貸款承諾、保函等表外業(yè)務(wù)發(fā)展極為迅速，同時表外核算質(zhì)量不高、風險控制措施不到位的問題也日益顯現(xiàn)出來。為此，我們建議：

　　首先，建立披露――科目――賬戶的核算控制體系。

　　隨著商業(yè)銀行管理的不斷精細與深入，對表外核算質(zhì)量的控制逐步由原來的披露――科目的控制，轉(zhuǎn)變?yōu)榕定D―科目――賬戶的控制。因此，可通過會計應(yīng)用系統(tǒng)中對表外科目及賬戶的核算內(nèi)容、記賬模式、賬戶使用權(quán)限的標準化設(shè)置，從根本上提高總行統(tǒng)馭全行表外業(yè)務(wù)信息披露的能力，構(gòu)建起風險可控、管理精細的核算控制體系，為表外信息披露、內(nèi)部業(yè)績考核與分析、風險評估與管理提供詳細明晰的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　其次，提高表外賬與業(yè)務(wù)臺賬的對賬水平。

　　一是建立表外賬與業(yè)務(wù)臺賬的定期核對機制，在對賬制度中明確表外賬與業(yè)務(wù)臺賬的對賬范圍、對賬方式、對賬頻率等內(nèi)容，細化和完善對賬的操作規(guī)程。

　　二是商業(yè)銀行在開發(fā)會計應(yīng)用系統(tǒng)時，盡量實現(xiàn)業(yè)務(wù)臺賬的系統(tǒng)自動登記、表外賬的系統(tǒng)聯(lián)動記賬，提高對賬的可操作性和機控水平。

　　三是對于機構(gòu)層次較多的大型商業(yè)銀行，建立不同業(yè)務(wù)分層級的對賬模式，盡量減輕柜面的工作量。對于系統(tǒng)自動登記臺賬、自動聯(lián)動表外賬的業(yè)務(wù)，建議將對賬層級設(shè)在一級分行或二級分行，對于手工登記臺賬、手工登記表外賬的業(yè)務(wù)，對賬層級設(shè)在經(jīng)辦機構(gòu)。

　　最后，建立表外科目的專管責任制。

　　隨著商業(yè)銀行事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)的廣泛應(yīng)用，條線管理不斷縱深發(fā)展，總行財務(wù)會計部門統(tǒng)一制定全行會計政策，但對條線會計核算的整體控制力度趨于下降，表外核算質(zhì)量不高、風險控制措施不到位的問題也日益顯現(xiàn)。

　　因此，適應(yīng)商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)特點，加強表外業(yè)務(wù)的管理力度，建議建立表外科目管理的專管責任機制，表外科目設(shè)置時，即明確專管責任部門，日后由專管責任部門對表外科目核算的準確性和清理核對負責，以提高表外核算的質(zhì)量，真實反映表外科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。