2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)模擬：利潤(rùn)

　　第四節(jié) 利潤(rùn)

　　一、單選題

　　1.計(jì)算利潤(rùn)總額的正確公式是( )

　　A主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　C主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　答案：B

　　解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失) +投資收益(減投資損失)

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　2.某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為40萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元

　　A 125 B 95 C 100 D110

　　答案：A

　　解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)=(200+50)-(100+40)-15+30=125萬(wàn)元

　　3.某企業(yè)銷售材料發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入(　)賬戶

　　A. 銷售費(fèi)用　　B. 管理費(fèi)用

　　C. 其他業(yè)務(wù)成本　　D. 營(yíng)業(yè)外支出

　　答案：C

　　解析：銷售材料的收入為其他業(yè)務(wù)收入，根據(jù)配比原則銷售材料的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　4.工業(yè)企業(yè)應(yīng)將本期銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)到( )賬戶的借方。

　　A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)支出 C營(yíng)業(yè)外支出 D管理費(fèi)用

　　答案：A

　　解析：結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品、提供勞務(wù)的成本時(shí)：應(yīng)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　5.印花稅應(yīng)計(jì)入(　)賬戶

　　A. 應(yīng)付工資　　B. 營(yíng)業(yè)外支出

　　C. 制造費(fèi)用　　D. 管理費(fèi)用

　　答案：D

　　解析：房產(chǎn)稅;車船稅;土地使用稅;印花稅等應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　6.以下( )屬于期間費(fèi)用項(xiàng)目 。

　　A直接材料 B 直接人工 C管理費(fèi)用 D制造費(fèi)用

　　答案：C

　　解析：ABD均為產(chǎn)品成本項(xiàng)目

　　7.為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于( )

　　A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外支出

　　答案：A

　　解析：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失;金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他

　　8. 下列項(xiàng)目中不屬于營(yíng)業(yè)外收入的是(　)

　　A. 罰款收入　　B. 政府補(bǔ)助所得

　　C. 出租包裝物租金收入　　D. 處理固定資產(chǎn)凈收益

　　答案：C

　　解析：營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。出租包裝物租金收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　9、某企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定該企業(yè)應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，實(shí)際全年開(kāi)支60萬(wàn)元，不考慮其他因素、假設(shè)不存在暫時(shí)性差異，所得稅稅率33%，則所得稅費(fèi)用為( )元

　　A 336.6 B 330 C 6.6 D 323.4

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納稅所得額=1000+(60-40)=1020萬(wàn)元

　　所得稅費(fèi)用=1020×33%=336.6萬(wàn)元

　　10.企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記( )賬戶

　　A管理費(fèi)用 B 銷售費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)外支出 D資產(chǎn)減值損失

　　答案：D

　　解析：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失賬戶

　　二、多選題

　　1、以下屬于管理費(fèi)用核算內(nèi)容的是(　 )

　　A. 房產(chǎn)稅　　B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　C. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　D. 公司經(jīng)費(fèi)

　　答案：ABCD

　　解析：管理費(fèi)用包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企

　　業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤

　　銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi))、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招

　　待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用，

　　排污費(fèi)。

　　2、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )

　　A廣告費(fèi) B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 C 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) D 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　答案：BC

　　解析：A計(jì)入“銷售費(fèi)用”，D計(jì)入“制造費(fèi)用”，注意如果D改為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)就應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的包括( )

　　A銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) B 利息支出 C訴訟費(fèi) D 購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣

　　答案：ABD

　　解析：A屬于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。我國(guó)現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)應(yīng)作為理財(cái)費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，C應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　4、下列各項(xiàng)屬于其他業(yè)務(wù)成本的是( )

　　A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 B捐贈(zèng)支出

　　C罰款支出 D經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的折舊

　　答案：AD

　　解析：B C應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

　　5、下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )

　　A投資收益 B公允價(jià)值變動(dòng)損益 C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D營(yíng)業(yè)外收入

　　答案：ABC

　　解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(減損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)

　　6、利潤(rùn)分配的程序是(　)

　　A. 提取法定盈余公積

　　B. 提取法定公益金

　　C. 提取任意盈余公積

　　D. 向投資者分配利潤(rùn)

　　答案：ACD

　　解析：企業(yè)本年的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配時(shí)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。企業(yè)利潤(rùn)分配的程序如下：

　　(1) 提取法定盈余公積

　　(2) 提取任意盈余公積

　　(3) 向投資者分配利潤(rùn)

　　7.下列項(xiàng)目影響企業(yè)的利潤(rùn)總額的有( )

　　A營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B 營(yíng)業(yè)外收入 C 營(yíng)業(yè)外支出 D所得稅費(fèi)用

　　答案：ABC

　　解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　8、下列各項(xiàng)中，需要減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有( )

　　A已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入

　　B未超過(guò)5年的未彌補(bǔ)虧損

　　C已經(jīng)超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D支付并且計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的各種稅收滯納金

　　答案：AB

　　解析：納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如(超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。(前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入)

　　9、不能計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶核算的工資費(fèi)用是( )

　　A基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資

　　B輔助生產(chǎn)車間人員工資

　　C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資

　　D在建工程人員工資

　　答案：CD

　　解析：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資不管是基本生產(chǎn)車間還是輔助生產(chǎn)車間都應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”，C應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，D應(yīng)計(jì)入“在建工程”

　　三、判斷題

　　1. 銷售成本的確認(rèn)是費(fèi)用確認(rèn)方法中的按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用的方法(　)

　　答案 錯(cuò)

　　解析：銷售成本的確認(rèn)是費(fèi)用確認(rèn)方法中的按按與營(yíng)業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)費(fèi)用的方法

　　2.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出屬于收益性支出，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：應(yīng)屬于資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　3、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”

　　4.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目本期發(fā)生額反映本期按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：反映的是按應(yīng)納稅所得額(會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減各調(diào)整項(xiàng)目)計(jì)算的應(yīng)納所得稅.

　　5、企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記管理費(fèi)用( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”。

　　6.企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　7.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算方法是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)+投資收益(減損失)

　　8.企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算

　　9.企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的一定比例計(jì)算的( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：企業(yè)應(yīng)交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算的

　　10、車間管理人員的工資不屬于直接工資，因而不能計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：車間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，最終分配計(jì)入生產(chǎn)成本，因而能計(jì)入產(chǎn)品成本

　　四、綜合題

　　1、某企業(yè)2011年按稅法規(guī)定可開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200000元，全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為220000元，當(dāng)年該企業(yè)計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1980000元，所得稅率為25%，假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。不存在暫時(shí)性差異，編制計(jì)算所得稅、實(shí)際上交所得稅以及年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　納稅調(diào)整增加額=220000-200000=20000元

　　應(yīng)納稅所得額=1980000+20000=2000000元

　　應(yīng)交所得稅=2000000×25%=500000元

　　借：所得稅費(fèi)用 500000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅500000

　　(2)實(shí)際上交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 500000

　　貸：銀行存款 500000

　　( 3)年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

　　借：本年利潤(rùn) 500000

　　貸：所得稅費(fèi)用 500000

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