2011年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

　　一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確 答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是：

　　A.西周

　　B.漢朝

　　C.唐朝

　　D.宋朝

　　2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是：

　　A.法定性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.有償性

　　D.獨立性

　　3.下列有關(guān)審計種類的表述，正確的是：

　　A　與財政財務(wù)收支審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)

　　B.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進(jìn)行的審計

　　C.全部審計就是詳細(xì)審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

　　D.授權(quán)審計即委托審計，雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

　　4.下列有關(guān)我國國家審計的表述，錯誤的是：

　　A　縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)

　　B.中國人民解放軍審計署的審計管轄范圍由國家審計署確定

　　C　地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

　　D.審計機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

　　5.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的是：

　　A　對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

　　B　對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計

　　C.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審

　　D　對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計

　　6.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是;

　　A　審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　B　審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　C;審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介

　　7.我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機(jī)關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是：

　　A　國家審計準(zhǔn)則

　　B.國際審計準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計準(zhǔn)崩

　　D　注冊會計師審計準(zhǔn)則

　　8.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是：

　　A.審計質(zhì)量控制涉及審計全過程

　　B.審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制

　　C.審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

　　D.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員

　　9.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述，錯誤的是：

　　A.審計目標(biāo)通常可以劃分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

　　B.審計目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平

　　C.社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報

　　D.內(nèi)部審計的總目標(biāo)是對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價

　　10.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

　　A.檢查重大違法行為

　　B.選派審計人員組成審計組

　　C.編制審計工作方案

　　D.　按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

　　11.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

　　A.函證的往來信件

　　B.詢問情況記錄

　　c.存貨盤點記錄

　　D.內(nèi)部控制狀況

　　12.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的是：

　　A.國家審計準(zhǔn)則

　　B.審計工作計劃

　　C.審計工作方案

　　D.國家有關(guān)方針政策

　　13.下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是：

　　A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全過程

　　C.審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

　　D.審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

　　14.下列各項中，屬于會計信息控制的是：

　　A.材料的驗收和領(lǐng)用制度

　　B.會計憑證的復(fù)核制度

　　C.生產(chǎn)計劃的過程

　　D.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　　15.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是;

　　A. 內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　16.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.計算

　　B.監(jiān)盤

　　C.觀察

　　D.函證

　　17.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是：

　　A.內(nèi)部審計報告和外部審計報告

　　B.審計意見書和審計決定書

　　C.審計結(jié)果報告和審計工作報告

　　D.審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告

　　18.效益審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.程序分析法

　　C.案例研究法

　　D.邏輯模型法

　　19.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是：

　　A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

　　B.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

　　C.信息系統(tǒng)組成部分

　　D.信息系統(tǒng)生命周期

　　20.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是：

　　A.控制風(fēng)險

　　B.固有風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險

　　D.重大錯報風(fēng)險

　　21.下列各項中，審計人員認(rèn)為被審計單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

　　A.銷貨單

　　B.銷貨合同

　　C.銷貨發(fā)票

　　D.客戶訂貨單

　　22.下列情形中，審計人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范固和數(shù)量的是：

　　A.采用肯定式函證

　　B.相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

　　C.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

　　D.以前年度函證結(jié)果良好

　　23.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是：

　　A.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　B.計算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

　　C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

　　24.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是：

　　A.訂購單

　　B.驗收單

　　C.請購單

　　D.付款憑單

　　25.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.生產(chǎn)計劃不合理

　　C.篡改會計記錄

　　D.多領(lǐng)材料

　　26.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是：

　　A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　B.運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

　　C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

　　D.詢問成本管理制度的遵循情況

　　27.審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常，其目的是：

　　A.檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

　　B.審查工資總額的真實性

　　C .檢查工資結(jié)算的完整性

　　D.證實工資分配的正確性

　　28.審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實實收資本業(yè)務(wù)的：

　　A真實性

　　B.合法性

　　C.效率性

　　D.完整性

　　29.下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是：

　　A.固定資產(chǎn)盤虧

　　B.違約金

　　C.公益性捐贈

　　D.業(yè)務(wù)招待費

　　30.下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

　　A.以虛假發(fā)票入賬

　　B.濫用會計政策

　　C.誤報或隱瞞交易

　　D.對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷

　　二、多選選擇題

　　31.國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

　　A.促進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息的可靠性

　　B.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

　　C.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　D.促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營和提高管理水平

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果

　　32.下列各項中，屬于我國國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進(jìn)行處分和處罰

　　C.就審計事項向有關(guān)個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告

　　E.履行審計監(jiān)督職責(zé)時，可以提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

　　33.下列各項中，符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的有：

　　A.誠實地為組織服務(wù)

　　B.遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則

　　C.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.必要時聘請有關(guān)老師協(xié)助審計

　　E.與被審計單位協(xié)商出具審計意見

　　34.我國國家審計的總目標(biāo)包括：

　　A.真實性 B.公允性

　　C.合法性 D.完整性

　　E.效益性

　　35.按照我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，審計組或者審計機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對措施有：

　　A.向政府和有關(guān)部門報告

　　B.依法采取保全措施

　　C.避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式

　　D.擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

　　E .終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

　　36.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

　　A .審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量越多越好

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)真實、可信

　　C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性

　　D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)具體環(huán)境

　　E.審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性

　　37.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

　　A.人力資源制度

　　B.對交易和事項的獨立檢查

　　C.對控制的日常監(jiān)督

　　D.實物控制

　　E.管理當(dāng)局的理念

　　38.　我國效益審計是對被審計單位資源管理和 使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的話動，其中.“有效性”的含義包括：

　　A.經(jīng)濟(jì)性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　E.充分性

　　39.下例有關(guān)計算機(jī)審計的表述，正確的有：

　　A.平行模擬法是運用于計算機(jī)審計的技術(shù)方法之一

　　B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術(shù)方法不適用母計算機(jī)審計

　　C.狹義的計算機(jī)審計僅指對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計

　　D.計算機(jī)審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

　　E.計算機(jī)審計每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計是一致的

　　40.下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有：

　　A.群眾舉報的項目

　　B.被審計單位要求進(jìn)行審計的項目

　　C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目

　　D.上級審計機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計項目

　　E. 本級政府行政首長要求審計的項目

　　41.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

　　C.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

　　D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運單、收據(jù)的日期

　　E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運單

　　42.審計人員在核對被審計單位年來的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計單位在年來并未入賬，被審計單位可能存在的情況有：

　　A 未收到貨物

　　B 少計應(yīng)付賬款

　　C 多計生產(chǎn)成本

　　D 多計應(yīng)收帳款

　　E 少計存款

　　43.下例各項中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

　　A 觀察存貨報關(guān)與盤點職責(zé)是否分離

　　B 追蹤原材料入庫業(yè)務(wù)各項控制的執(zhí)行情況

　　C 計算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較

　　D 抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等

　　E 對存貨實施等

　　44.下例情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有：

　　A 存貨長期閑置

　　B 存貨實體已經(jīng)部分被損壞

　　C.存貨的市價大幅度下跌

　　D當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動

　　E經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響

　　45.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)包括：

　　A.考勤記錄與審批

　　B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核

　　C.工資單的編制與審核

　　D.人員調(diào)配單的編制與審批

　　E.產(chǎn)量記錄和工時記錄

　　46.下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性審查的有：

　　A.審查薪酬費用賬務(wù)處理的正確性

　　B.重新計算工資結(jié)算匯總表的正確性

　　C.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

　　D.抽查工資單是否連續(xù)編號

　　E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

　　47.審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質(zhì)性審查程序有：

　　A查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)

　　B.觀察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

　　c.審查工資總額各組成項目的真實性

　　D.抽查產(chǎn)量工時記錄是否經(jīng)過審批

　　E.檢查企業(yè)職工調(diào)動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況

　　48.下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.企業(yè)財務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

　　B.企業(yè)償還債務(wù)時，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

　　c.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項目投資時，進(jìn)行可行性研究

　　E.增資或減資時，由財務(wù)部門提出建議，財務(wù)主管批后實施

　　49 下列關(guān)于實收資本審查的表述，正確的有：

　　A.實收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細(xì)的審查方法

　　B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當(dāng)

　　C.對實物資產(chǎn)投資要重點查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　D.對無形資產(chǎn)投資要重點審查有無合法的證明文件

　　E.關(guān)注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內(nèi)容

　　50.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有：

　　A.會計原則的遵循情況

　　B.報表編制方法的合規(guī)性

　　C.所得稅會計處理的正確性

　　D.報表所列主要指標(biāo)的可信性

　　E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

　　三、案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

　　2 .審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序：

　　(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

　　(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

　　(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

　　(4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

　　3 .審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

　　4 .審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

　　51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A. 銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

　　B. 銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

　　C. 根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進(jìn)行對賬

　　D. 銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

　　52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

　　B 檢查是否按期編制賬齡分析表

　　C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

　　D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

　　53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

　　B.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的恰當(dāng)性

　　C.派人到原丁公司進(jìn)行實地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

　　54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

　　A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款

　　C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

　　55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

　　A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

　　B .A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

　　C.A產(chǎn)品原材料價格上升

　　D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

　　案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1. 經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

　　(1)　每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn);

　　(2)　未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批;

　　(3)收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告;

　　(4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。

　　2.　針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

　　3. 2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

　　4. 審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。

　　5.通過運用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1) 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊;

　　(2)　一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;

　　(3) 2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊;

　　(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56. “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

　　A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)

　　B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批

　　C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告

　　D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

　　57.“資料2”中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有：

　　A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告

　　B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

　　C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

　　D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進(jìn)行核對

　　58.“資料3”中，審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是：

　　A 200萬元 B. 202萬元

　　C.234萬元 D .236萬元

　　59. “資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：

　　A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費用

　　B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

　　C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

　　D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進(jìn)行比較

　　60. “資料5”中，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有：

　　A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊

　　B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊

　　C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊

　　D 單獨入賬的土地未計提折舊

　　案例三

　　(一)資料

　　2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　l. 審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

　　(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核;

　　(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬;

　　(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

　　2.2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

　　3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

　　(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

　　(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

　　(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

　　(4)　函證銀行存款余額。

　　4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

　　(1)　向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

　　(2)　索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

　　(3)　對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

　　(4)　核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核

　　B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

　　C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

　　62“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實：

　　A庫存現(xiàn)金余額的真實性

　　B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D外幣計價的正確性

　　63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

　　A 3200元 B 4800元

　　C 4000元 D.1200元

　　64.“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序有：

　　A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

　　B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

　　C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

　　D.函證銀行存款余額

　　65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

　　A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

　　B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

　　C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

　　D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1D 　 2.C 　 3 A

　　4. B　5.A 　6.B

　　7. A 　8.B 　 9.C

　　1O. C　11.D 　12.D

　　13. C　14.B 　15.A

　　16. C　17.D 　18.B

　　19. A　 20.C 　 21.C

　　22. B　23.C 　 24.C

　　25. A　26.B 　 27.A

　　28. B　29.D 　 30.D

　　二、多項選擇題

　　31. BCE . 32.ACDE

　　33. ABCD 34.ACE

　　35. ABCD 36.CDE

　　37. BD38.ABCD

　　39. AD 　　　　　　 40.CDE

　　41. DE 　　　　　　 42.ABE

　　43. ABD 　　　　　　 44.ABC

　　45. ABCD 　　　 　 46.AB

　　47. ACE 48.ABE

　　49. BCDE　　　　　 50.ABCD

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51. ACD　　　　 52.ABD

　　53. ACD 54.A

　　55. ABD

　　案例二

　　56. B57.ABCD

　　58.B　　生產(chǎn)設(shè)備入賬價值=200+2=202

　　59. ACD　　　　60.BD

　　案例三

　　61. BCD   62.A  

      63. B　(162000-158000)+800=4800元    64.C      65.ABCD

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