審計理論與實務(wù) 輔導(dǎo)講義：貨幣資金審計(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項和賬務(wù)處理等。

　　1.處理單據(jù)

　　對于與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的單據(jù)的處理涉及企業(yè)各個職能部門，這些單據(jù)處理后交財會部門。

　　2受理結(jié)算憑證

　　從企業(yè)外部轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門處理。

　　3.辦理結(jié)算

　　根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運單等，編制代墊費用清算單，據(jù)以到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。

　　4.收款與付款

　　根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單，辦理收款業(yè)務(wù);根據(jù)差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單辦理付款業(yè)務(wù)。每日終了，根據(jù)所收款項編制送款單.連同所收現(xiàn)金送存銀行。

　　5賬務(wù)處理

　　財會人員根據(jù)原始收款憑證編制收款憑證.登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬;根據(jù)原始付款憑證編制付款憑證，登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬。

　　6銀行存款余額調(diào)節(jié)

　　根據(jù)開戶銀行對賬單對銀行存款余額進行調(diào)節(jié)，保證記錄準確性和資產(chǎn)安全性。

　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

　　貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制

　　1.職責分工

　　(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬相互獨立：

　　(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨立;

　　(3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立：

　　(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立;

　　(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨立;

　　(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立;

　　(7)出納與會計相互獨立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立;

　　(8)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;

　　(9)支票保管與印章保管應(yīng)由不同的人承擔。防止管理失控。

　　2.信息傳遞控制

　　建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當局對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?。這些控制包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、監(jiān)督控制。

　　3.實物控制

　　實物控制包括限制接近貨幣資金進行實物控制.定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符;抽查收付款業(yè)務(wù)賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

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