內(nèi)部控制及其測評相關(guān)知識(3)

　　(3)憑證與記錄控制。

　　憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂疲约八械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準(zhǔn)確的記錄。憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度，建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。

　　(4)實物控制。是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄--從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

　　(5)獨立檢查。

　　是指對已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項由獨立于具體經(jīng)辦人之外的人員進(jìn)行核對或驗證。以及對與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查。它可以有效地保證企業(yè)的內(nèi)部控制在較長時間里處于良好狀態(tài)。

　　4. 信息與溝通

　　為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部的各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　5. 監(jiān)督

　　是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對一定時期內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評估和檢查的活動：它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結(jié)合來進(jìn)行。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

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　　2010年審計師考試時間:10月17日