內(nèi)部控制及其測評相關(guān)知識(1)

　　第七章 內(nèi)部控制及其測評

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、內(nèi)部控制概速

　　1掌握內(nèi)部控制的涵義、作用和局限性

　　2掌握內(nèi)部控制的種類

　　二、內(nèi)部控制要素

　　掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督

　　三、內(nèi)部控制測評

　　l掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法

　　2掌握內(nèi)部控制測試的步驟和方法

　　3熟悉對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價和再評價的內(nèi)容

　　4.熟悉內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的關(guān)系

　　5熟悉內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

　　6了解內(nèi)部控制測評的作用

　　【考點精講】

　　第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

　　一.內(nèi)部控制的涵義

　　內(nèi)部控制是指被審計單位管理當(dāng)局為了維護(hù)財產(chǎn)物資安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項法律規(guī)范的遵守.而制定和實施相關(guān)政策程序和措施的過程。

　　二.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件。

　　三.內(nèi)部控制的分類

　　1.按控制的目的劃分:財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制

　　財產(chǎn)物資控制是指為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制;

　　會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實施的控制;

　　經(jīng)營決策控制是指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實施的控制。

　　2.按控制的功能劃分:預(yù)防式控制和察覺式控制

　　預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制：

　　察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

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