2010年《審計相關專業(yè)知識》：非流動資產(chǎn)(23)

　　第三節(jié) 長期應收款與長期待攤費用

　　【示例】

　　1、綜合分析題(2007年考題)

　　資料

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　20x7年3月4日，對因火災造成的財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為3 000元。

　　20x7年4月1日，購入甲公司25%的股權并打算長期持有。實際支付價款320 000元，另外支付手續(xù)費1 000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授贈一項價值為20 000元的專利權。轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　20x7年4月1日，采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn)原值為91 004元，預計凈殘值為5 000元，預計尚可使用年限5年。

　　20x7年5月10日出售一項專利技術，收取價款300 000元，應交營業(yè)稅15 000元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為400 000元，累計攤銷130 000元，計提減值準備10 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.該企業(yè)3月對毀損產(chǎn)品編制的會計分錄包括：

　　A. 借：待處理財產(chǎn)損溢 4340

　　貸：庫存商品 4000

　　應繳稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 340

　　B. 借：原材料 250

　　其他應收款 3000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 3250

　　C. 借：管理費用 1090

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090

　　D. 借：營業(yè)外支出 1090

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090

　　【答案】ABD

　　【解析】火災屬于非常損失，應計入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營損失的部分，才計入“管理費用”科目。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com