2010年《會計基礎》：往來款項核算(4)
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二、壞賬損失的核算
(一)、壞賬及壞賬損失的概念：
壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失為壞賬損失。
(二)、確認壞賬的情況：
1.債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回
2.債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回
3.債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小(債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災害導致停產(chǎn)而在短期內無法償付債務等，以及3年以上的應收款項)。
(三)、壞賬的提取方法
企業(yè)應當定期或至少于年度終了對應收賬款進行檢查，對預計可能發(fā)生的壞賬損失應提取壞賬準備。計提壞賬準備的方法主要包括應收賬款余額百分比法、賬齡分析法以及銷貨百分比法。
1、應收賬款余額百分比法：以會計期末應收賬款的賬面余額為基數(shù)，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。
2、賬齡分析法：根據(jù)應收賬款掛賬時間的長短估計壞賬損失，提取壞賬準備。
3、銷貨百分比：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失，提取壞賬準備。
注：
(1)根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，壞賬準備的提取方法及提取比例由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定不得隨意變更。
當期應提取的壞賬準備
=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額(應有數(shù))-壞賬準備的貸方余額(已有數(shù))
上式中，如果壞賬準備為借方余額，則用負數(shù)表示。
差額>0，本期應提取壞賬準備。
差額<0，本期應沖銷壞賬準備。
(2)對已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬。
【單選】企業(yè)計提壞賬準備的方法由( )。
A、國家會計制統(tǒng)一規(guī)定 B、主管的稅務機關規(guī)定
C、上級主管部門規(guī)定 D、企業(yè)自行確定
答案：D
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