2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(9)

　　5.公式中“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”---教材125頁(yè)第一段

　　虧損：是指將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。(先虧先補(bǔ))

　　【例題17：課后題第14題】

　　某企業(yè)2008年虧損20萬(wàn)元，2009年虧損10萬(wàn)元，2010年盈利5萬(wàn)元，2011年虧損15萬(wàn)元，2012年盈利8萬(wàn)元，2013年盈利6萬(wàn)元，2014年度盈利74萬(wàn)元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額是( )轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　A47萬(wàn)元 B 48萬(wàn)元 C 49萬(wàn)元 D 74萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：08年度的20萬(wàn)元虧損，應(yīng)由2009-2013年這五年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2010年彌補(bǔ)5萬(wàn)，2012年彌補(bǔ)8萬(wàn)，2013年彌補(bǔ)6萬(wàn)，總計(jì)彌補(bǔ)19萬(wàn)元，剩余1萬(wàn)元的虧損，不得再用稅前所得彌補(bǔ)。

　　09年虧損，應(yīng)由2010-2014年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補(bǔ)了2008年的虧損，所以應(yīng)由2014年的盈利來(lái)彌補(bǔ)10萬(wàn)元虧損。

　　2011年15萬(wàn)元虧損，也由2014年的盈利來(lái)彌補(bǔ)

　　補(bǔ)虧之后，2014年的盈利為74-10-15=49萬(wàn)元，納稅所得額為49萬(wàn)元

　　6.清算所得

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

　　資產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

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   09中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題及答案解析