09年審計師理論與實踐審計第三章同步練習(xí)題

　　【同步練習(xí)題】

　　一、單項選擇題

　　1.1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則是：

　　A.《統(tǒng)一會計》

　　B.《美國公認審計準則》

　　C.《國際審計準則》

　　D.《審計準則實行方案―公認的重要性和范圍》

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是審計準則的頒布。1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則是《審計準則實行方案―公認的重要性和范圍》。

　　2.我國最高審計機關(guān)是：

　　A.審計署 B.審計局

　　C.審計法院 D.審計檢查院

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是我國的審計機關(guān)。我國最高的審計機關(guān)是審計署。

　　3.指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準則是：

　　A.國家審計基本準則 B.通用審計準則

　　C.審計指南 D.專用審計準則

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是審計指南的概念。審計指南，是指指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

　　4.國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則的核心和主要內(nèi)容是：

　　A.內(nèi)部審計的職責說明 B.內(nèi)部審計實務(wù)準則

　　C.內(nèi)部審計職業(yè)道德準則 D.內(nèi)部審計基本準則

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則概述。國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則包括內(nèi)部審計的職責說明、內(nèi)部審計實務(wù)準則、內(nèi)部審計職業(yè)道德準則。其中，內(nèi)部審計實務(wù)準則是核心和主要內(nèi)容。

　　5.審計質(zhì)量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是：

　　A.審計工作質(zhì)量控制標準

　　B.審計項目質(zhì)量控制標準

　　C.審計質(zhì)量控制標準

　　D.審計人員質(zhì)量控制標準

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是審計質(zhì)量控制的涵義。審計質(zhì)量控制是有審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

　　6.下列不屬于審計質(zhì)量控制客體的是：

　　A.審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見

　　B.專門審計組織和人員

　　C.審計組織內(nèi)部各項管理

　　D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是審計質(zhì)量控制的客體。審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。可見ACD都包括在范圍之內(nèi)。

　　7.獨立性原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，出具審計報告時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質(zhì)上獨立是指：

　　A.在行為和態(tài)度上 B.在思想和態(tài)度上

　　C.在行為和精神狀態(tài)上 D.在思想和精神狀態(tài)上

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是社會審計人員的職業(yè)道德基本原則。實質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。

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　　8.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)做出合理計劃，并對工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的是：

　　A.業(yè)務(wù)人員 B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.業(yè)務(wù)總經(jīng)理 D.業(yè)務(wù)副總經(jīng)理

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是社會審計人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)做出合理計劃，并對業(yè)務(wù)助理人員工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　9.在考慮社會審計人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范時，審計人員不能夠做出保證的是：

　　A.對未來事項的可實現(xiàn)程度

　　B.接受委托審核預(yù)測財務(wù)資料

　　C.出具審核報告

　　D.發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當局編制預(yù)測財務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是是社會審計人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。審計人員不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計人員可以接受委托審核預(yù)測財務(wù)資料并出具審核報告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當局編制預(yù)測財務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。

　　10.下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是：

　　A.審計人員應(yīng)當按時按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定

　　B.審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當嚴格保密

　　C.審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低

　　D.審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是社會審計人員對委托單位責任。對于C項，應(yīng)當是審計人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低，應(yīng)當以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。

　　11.審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須：

　　A.嚴格遵循審計準則各項要求

　　B.保持超然獨立的態(tài)度

　　C.具備從事審計工作必要的技能和知識

　　D.謹慎小心地從事審計工作

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是審計準則對審計人員的要求。根據(jù)審計準則要求，審計人員應(yīng)當嚴格遵循審計準則各項要求。

　　12.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立成為：

　　A.實質(zhì)上獨立 B.思想上獨立

　　C.形式上獨立 D.經(jīng)濟上獨立

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是社會審計人員的職業(yè)道德基本原則。形式上獨立是指社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象。

　　13.既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：

　　A.審計工作方案 B.審計法實施條例

　　C.審計法 D.審計準則

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是對審計準則的理解。審計準則是既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則。

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　　二、多項選擇題

　　1.從審計的主體來分，審計組織可分為：

　　A.國家審計機關(guān) B.外部審計機構(gòu)

　　C.內(nèi)部審計機構(gòu) D.社會審計組織

　　E.專業(yè)審計組織

　　【答案】ACD

　　【解析】此題考核的是審計組織的分類。從審計的主體來分，審計組織可分為國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織。

　　2.中國國家審計準則體系的構(gòu)成有：

　　A.中華人民共和國審計總則 B.中華人民共和國審計基本準則

　　C.具體審計準則 D.通用審計準則

　　E.審計指南

　　【答案】BDE

　　【解析】此題考核的是中國國家審計準則體系的構(gòu)成。中國國家審計準則體系由中華人民共和國審計基本準則、通用審計準則、審計指南三部分構(gòu)成。

　　3.審計準則的作用有：

　　A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的依據(jù)

　　B.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

　　C.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

　　D.審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　E.審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此題考核的是審計準則的作用。審計準則的作用為本文的ABCDE項。

　　4.國際審計機關(guān)最高組織制定準則的組成部分有：

　　A.國家審計的基本要求

　　B.國家審計的具體準則

　　C.國家審計的一般準則

　　D.國家審計的現(xiàn)場工作準則

　　E.國家審計報告準則

　　【答案】ACDE

　　【解析】此題考核的是最高審計機關(guān)國際組織的組成。國際審計機關(guān)最高組織制定準則的組成部分有國家審計的基本要求、國家審計的一般準則、國家審計報告準則、國家審計的現(xiàn)場工作準則四部分。

　　5.下列各項中，屬于最高審計機關(guān)國際組織審計準則中的國家審計基本要求的是：

　　A.最高審計機關(guān)應(yīng)當采取政策和措施招聘具備適當資格的人員和培訓(xùn)審計人員

　　B.最高審計機關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷

　　C.有關(guān)部門應(yīng)確保未按國家要求編制財務(wù)報告和解釋財務(wù)狀況而頒布公認的會計準則

　　D.最高審計機關(guān)應(yīng)當采取政策和措施來編寫審計實施手冊以及其他指導(dǎo)性文件和指南

　　E.最高審計機關(guān)和審計人員必須是獨立的

　　【答案】BC

　　【解析】此題考核的是最高審計機關(guān)國際組織審計準則中的國家審計基本要求。其中，AD項屬于其他一般準則;E項屬于國家審計的一般準則，因此BC為正確答案。

　　6.以下關(guān)于國家審計報告準則的說法中，正確的是：

　　A.這里的報告包括審計人員常規(guī)審計后對財務(wù)報表所發(fā)表的觀點和其他評論，但不包括績效審計完成后審計師的報告

　　B.報告準則不但幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，并且還要取代這些判斷

　　C.報告準則包括每次審計結(jié)束時，審計人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報告，以恰當?shù)男问疥愂鰧徲嫿Y(jié)果

　　D.報告準則要求報告的內(nèi)容應(yīng)當易于理解，避免意義含糊和模棱兩可

　　E.報告準則規(guī)定審計人員所述的最高審計機關(guān)決定最終所要采取的針對審計人員已發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴重的舞弊行為的報告行動

　　【答案】CDE

　　【解析】此題考核的是國家審計報告準則的理解。A項的錯誤在于這里的報告既包括審計人員常規(guī)審計后對財務(wù)報表所發(fā)表的觀點和其他評論，也包括績效審計完成后審計師的報告;B項的錯誤在于報告準則旨在幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，不能取代這些判斷。

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　　7.在下列對內(nèi)部審計實物準則的說明中，錯誤的是：

　　A.內(nèi)部審計實物準則包括一般準則、工作準則和實施準則三部分

　　B.一般準則與實施準則只有一套，工作準則卻有很多套

　　C.一般準則與工作準則從總體對內(nèi)部審計服務(wù)進行了說明，實施準則是前兩者在特定類型的審計活動中的具體體現(xiàn)

　　D.工作準則主要對內(nèi)部審計活動的管理、工作性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)計劃、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計結(jié)果報告、審計過程監(jiān)測、管理層對風(fēng)險的接收等進行了明確的規(guī)定

　　E.實施準則主要對內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)謹慎、質(zhì)量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定

　　【答案】BE

　　【解析】此題考核的是《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的理解。B項的錯誤在于一般準則與工作準則只有一套，實施準則卻有很多套;E項的錯誤在于工作準則主要對內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)謹慎、質(zhì)量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定。

　　8.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有：

　　A.對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門。

　　B.對審計方法進行控制，改進不良的審計方法

　　C.對審計作業(yè)過程控制，委派有素質(zhì)的審計人員保證審計工作質(zhì)量

　　D.對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準

　　E.對審計報告、審計決定進行復(fù)核

　　【答案】ACE

　　【解析】此題考核的是我國審計質(zhì)量控制措施。其中，ACE項為審計質(zhì)量控制的三項措施。

　　9.社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求：

　　A.獨立原則 B.客觀原則

　　C.誠實原則 D.公正原則

　　E.廉潔原則

　　【答案】ABD

　　【解析】此題考核的是社會審計人員職業(yè)道德基本原則。該基本原則一共有三點分別是獨立原則、客觀原則、公正原則。

　　10.審計準則的報告準則要求審計報告應(yīng)對財務(wù)報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，這一要求目的在于防止：

　　A.審計人員對每個財務(wù)報表分別表達不同的意見

　　B.審計人員被訴上法庭

　　C.管理部門推卸其對財務(wù)報表所應(yīng)負的責任

　　D.審計人員只對某一單個財務(wù)報表表達意見

　　E.對審計人員職業(yè)責任的錯誤解釋和理解

　　【答案】ADE

　　【解析】此題考核的是對審計報告準則的理解。其中，ADE項正確的表述了審計準則的報告準則要求審計報告應(yīng)對財務(wù)報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，這一要求目的。

　　11.下列說法正確的是：

　　A.會計師事務(wù)所可以在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上登廣告擴大知名度

　　B.會計師事務(wù)所可以通過降低收費的方式來招攬業(yè)務(wù)

　　C.會計師事務(wù)所可以允許其他單位和個人借本人或本組織名義承接業(yè)務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費、傭金或回扣

　　E.會計師事務(wù)所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)

　　【答案】DE

　　【解析】此題考核的是會計師事務(wù)所承接過程中的職業(yè)道德。其中ABC項都是會計師事務(wù)所不允許的業(yè)務(wù)。

　　12.下列有關(guān)社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的敘述中，說法正確的是：

　　A.如果某項業(yè)務(wù)需要借助外部老師的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果某項業(yè)務(wù)該社會審計組織不能勝任，則應(yīng)當拒絕該業(yè)務(wù)

　　C.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時必須考慮獨立性

　　D.社會審計組織承接新業(yè)務(wù)時不必考慮獨立性

　　E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持合理的職業(yè)謹慎

　　【答案】ABCE

　　【解析】此題考核的是社會審計組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的理解。其中D項的錯誤在于必須考慮獨立性。

　　13.社會審計人員職業(yè)道德包括的有：

　　A.基本原則

　　B.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　C.對委托單位責任

　　D.對同業(yè)的責任

　　E.其他責任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此題考核的是社會審計人員職業(yè)道德。它包括的內(nèi)容有本題的ABCDE五項。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日