2008年審計理論與實務(wù)預(yù)測模擬試題(6)

　　五、案例分析題(本題包括3個案例，每個案例10分。共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案。全部選對。每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2006年3月．某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

　　1．由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。

　　2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險評估為中水平。同時按照該企業(yè)2005年度稅后利潤的lO％確定重要性水平為120萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案．確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

　　3．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評估的控制風(fēng)險水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點。

　　4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時．未對重要性水平進行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯弊寫入審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51．關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進行的評估，下列說法中正確的有：

　　A．審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

　　B．審計組在最初評估控制風(fēng)險時．應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則．將控制風(fēng)險直接評估為低水平

　　C．在現(xiàn)場進行實質(zhì)性測試前。審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D．審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試

　52．關(guān)于審計組對重要性水平的確定。下列說法中正確的有：

　　A．以稅后利潤的10％確定重要性水平是比較合適的

　　B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53．關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險的估計水平．并對審計實施方案進行書面修改

　　B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改。但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點

　　C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計實施方案

　　D．在審計準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案

　　54．關(guān)于審計組在審計報告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：

　　A．報告階段運用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)

　　B．重要性水平以下的錯弊也應(yīng)全部寫進審計報告

　　C．審計報告中不需要寫明重要性水平

　　D．報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　55．如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計中等控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測試

　　B．審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性測試

　　C．影響審計效率

　　D．影響審計效果
 

　　案例二

　　(一)資料

　　2006年3月．審計組對X企業(yè)2005年度財務(wù)收支進行審計．有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1．銷售給A公司產(chǎn)品計936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運行一個月并終驗合格后支付貨款，交貨日期為  2005年至11月20日。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認(rèn)2005年度該項銷售收入800萬元。

　　2．銷售給B公司產(chǎn)品計1170萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期為2005年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2005年度該項銷售收入1000萬元。在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。

　　3．銷售給C公司產(chǎn)品計1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負責(zé)。實際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無安裝驗收報告。X公司確認(rèn)2005年度該項銷售收入1500萬元。

　　4．銷售給F公司產(chǎn)品計1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項銷售收入1100萬元。在審計中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。

　　5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計3510萬元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。

　　6．銷售給H公司產(chǎn)品計2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項銷售收入1800萬元。在對應(yīng)收H公司1106萬元款項進行函證時，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入，原因有：

　　A．銷售合同規(guī)定有誤  B．在安裝完畢并檢驗合格后才能確認(rèn)收入

　　C．安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分  D．貨款尚未收到

　　57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施的審計程序有：

　　A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運至B公司

　　B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物

　　C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的真實性

　　D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗收報告的完整性

　　58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：

　　A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時間的書面資料

　　B．向C公司函證

　　C．運用分析性復(fù)核

　　D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)

　　59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：

　　A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額

　　B．向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實性

　　C．檢查發(fā)貨記錄

　　D．監(jiān)盤存放在X公司倉庫的產(chǎn)品

　　60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認(rèn)為：        

　　A．X公司不能確認(rèn)全部收入  B．X公司能夠確認(rèn)全部收入

　　C．X公司能夠確認(rèn)部分收入  D．尚無法形成審計結(jié)論

　　61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員認(rèn)為：

　　A．X公司不能確認(rèn)收入  B．X公司能夠確認(rèn)收入

　　C．X公司能夠確認(rèn)部分收入  D．尚無法形成審計結(jié)論

　　案例三

　　(一)資料

　　2006年4月，審計組對某公司2005年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結(jié)果是14臺。

　　3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2005年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當(dāng)期管理費用。

　　4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2005年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C．采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行

　　D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收

　　63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B．該設(shè)備新近購進．尚未登賬建卡

　　C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運走

　　D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡

　　64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當(dāng)期管理費用，對2005年末利潤表所造成的影響有：

　　A．利潤虛減  B．利潤虛減

　　C．沒有影響  D．應(yīng)交稅金虛減

　　65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊。可能存在的合理原因是：

　　A．無法確定折舊率  B．設(shè)備一直未使用或不需用

　　C．設(shè)備準(zhǔn)備出售    D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

　　66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A．比較2005年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用

　　B．將2005年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C．將2005年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D．計算2005年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

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