會(huì)計(jì)從業(yè)：第七章賬務(wù)處理程序(第二部分)
更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29
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（二）各種賬務(wù)處理程序的一般程序
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序：
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序：
（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
注意：不能將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷(xiāo)和現(xiàn)銷(xiāo)的原始憑證匯總到一起。
（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；
注意：在日常會(huì)計(jì)核算中，明細(xì)分類(lèi)賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個(gè)別明細(xì)分類(lèi)賬（例如原材料明細(xì)賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。
（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；
（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額要同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)保證相符；
（7）期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：
其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。而在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類(lèi)賬。說(shuō)明：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據(jù)記賬憑證登記丁字賬；②結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)；③根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：
其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。而在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類(lèi)賬。說(shuō)明：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據(jù)記賬憑證登記丁字賬；②結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)；③根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計(jì)數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
科目匯總表
2003年12月1日至10日 編號(hào)匯：1201
2003年12月1日至10日 編號(hào)匯：1201
|
會(huì)計(jì)科目 |
賬戶(hù)頁(yè)數(shù) |
本期發(fā)生額 |
記賬憑證起訖號(hào)數(shù) | |
|
借方 |
貸方 | |||
|
銀行存款 |
|
2 050 000 |
681 000 |
|
|
預(yù)付賬款 |
|
40 000 |
|
|
|
物資采購(gòu) |
|
456 000 |
456 000 |
|
|
原材料 |
|
456 000 |
|
|
|
固定資產(chǎn) |
|
1 650 000 |
|
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短期借款 |
（略） |
|
50 000 |
（略） |
|
應(yīng)付票據(jù) |
|
|
210 600 |
|
|
應(yīng)付賬款 |
|
20 000 |
201 240 |
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應(yīng)交稅金 |
|
76 840 |
|
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|
長(zhǎng)期借款 |
|
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300 000 |
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實(shí)收資本 |
|
|
2 850 000 |
|
|
合 計(jì) |
|
4 748 840 |
4 748 840 |
|
說(shuō)明：
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
2.表中的借方和貸方的數(shù)據(jù)是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；
3.根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計(jì)欄的借方和貸方的數(shù)據(jù)一定相等，即可以做到發(fā)生額的試算平衡。
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
2.表中的借方和貸方的數(shù)據(jù)是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；
3.根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計(jì)欄的借方和貸方的數(shù)據(jù)一定相等，即可以做到發(fā)生額的試算平衡。
銀行存款（總賬）
|
2003年 |
憑證號(hào)數(shù) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |||
|
月 |
日 |
|
|
|
|
|
| ||
|
12 |
1 |
|
期初余額 |
|
|
借 |
1 039 200 | ||
|
12 |
10 |
匯1201 |
1/12－10/12匯總表過(guò)入 |
2 050 000 |
681 000 |
借 |
2 408 200 | ||
|
12 |
20 |
匯1202 |
11/12－20/12匯總表過(guò)入 |
641 000 |
112 764 |
借 |
2 936 436 | ||
|
12 |
31 |
匯1203 |
21/12－31/12匯總表過(guò)入 |
13 400 |
25 000 |
借 |
3 045 436 | ||
|
12 |
31 |
|
本期發(fā)生額及余額 |
2 825 000 |
818 764 |
借 |
3 045 436 | ||
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