會(huì)計(jì)從業(yè)：第六章會(huì)計(jì)賬簿(第一部分)

第六章

本章內(nèi)容簡(jiǎn)介：
　　本章主要講述了下列七方面的內(nèi)容：
　　（1）會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關(guān)系；
　　（2）會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則；
　�。�3）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法；
　�。�4）對(duì)賬的概念和內(nèi)容；
　�。�5）錯(cuò)賬的更正方法；
　�。�6）結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法；
　�。�7）會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。前六項(xiàng)內(nèi)容是大綱要求必須掌握和熟悉的，第七項(xiàng)內(nèi)容一般了解即可。
　　主要題型和分值：
　　本章的主要題型是選擇題、判斷題和簡(jiǎn)答題，分值在12分左右。

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系
　　（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念：
　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱賬簿。
　�。ǘ�）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義：
　　（1）可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；
　�。�2）可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息；
　�。�3）可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；
　�。�4）可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系：
　　二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。具體說(shuō)明如下：
　�。�1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；
　�。�2）賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個(gè)別賬戶中完成的。
　　〔例1〕會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（�。�。
　　【答疑編號(hào)0610001：針對(duì)該題提問(wèn)】
　　答案：×
　　解析：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
　　
　　二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則
　　（一）會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容：
　　各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)基本內(nèi)容。其中：
　　封面主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
　　扉頁(yè)主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
　　賬頁(yè)是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）、金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況）、總頁(yè)次（賬簿總頁(yè)數(shù)）和分戶頁(yè)次（該賬戶所在的頁(yè)數(shù)）欄等基本內(nèi)容。
　�。ǘ�）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（并非重點(diǎn)）
　　具體規(guī)定如下：
　　在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
　　更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫(xiě)交接日期和交接人員姓名并簽章。
　　啟用訂本賬應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得調(diào)頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂之后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。

　　（三）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
　　主要掌握下列內(nèi)容：
　�。�1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。
　　（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，避免重記、漏記。
　�。�3）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢�不要�?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
　�。�4）登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)，但是，銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿可以用圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
　　（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬（易考多選題）
　　1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
　　2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
　　3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。
　　4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會(huì)計(jì)記錄。
　�。�6）在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
　�。�7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0中間加浪線的特殊符號(hào)”表示。注意：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
　　（8）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
　　〔例2〕會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括（�。�。
　　A.封面
　　B.扉頁(yè)
　　C.賬頁(yè)
　　D.賬簿名稱
　　【答疑編號(hào)0610002：針對(duì)該題提問(wèn)】
　　答案：ABC
　　解析：會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)部分。
　　〔例3〕賬頁(yè)是會(huì)計(jì)賬簿的主體，會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)組成，下列各項(xiàng)屬于賬頁(yè)內(nèi)容的是（　）。
　　A.賬戶的名稱
　　B.登記賬簿的日期欄
　　C.摘要欄
　　D.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄
　　答案：ABCD
　　解析：賬頁(yè)包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄等基本內(nèi)容。
　　〔例4〕在登記賬簿時(shí)如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行，可以在空頁(yè)、空行處用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷（�。�。
　　答案：×
　　解析：應(yīng)該把“用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷”改為“用紅色墨水劃對(duì)角線注銷”。
　　〔例5〕登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，絕對(duì)不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)（　）。
　　答案：×
　　解析：銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿可以用圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
　　〔例6〕下列情況可以用紅色墨水記賬的是（�。�。
　　A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄
　　B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)
　　C.在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額
　　D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

　　答案：ABD
　　〔例7〕下列說(shuō)法正確的是（�。�。
　　A.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣
　　B.沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“－”
　　C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額
　　D.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額
　　答案：ACD
　　解析：沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字。