借貸記賬法

　　(一)借貸記賬法的基本原理

　　1.借貸記賬法的記賬符號(hào)

　　借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。

　　借貸記賬法以"借"、"貸"為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)。

　　“借”“貸”純粹是一種符號(hào)，本身沒有任何字面意思。

　　2.借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)

　　每個(gè)賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方

　?、儋Y產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額―本期貸方發(fā)生額

　?、谪?fù)債、所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額―本期借方發(fā)生額

　?、鄢杀举M(fèi)用類賬戶：

　　成本類(生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用)：借增貸減，若有余額應(yīng)在借方。

　　費(fèi)用類：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

　　3.借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　“有借必有貸，借貸必相等”。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

　　會(huì)計(jì)分錄的分類

　　按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)反映和記錄

　　會(huì)計(jì)分錄：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。每筆分錄應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　(一借一貸)

　　借：現(xiàn)金 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　(一借多貸)

　　借：應(yīng)收賬款 11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 1700

　　(一貸多借)

　　借：應(yīng)收賬款 50000

　　銀行存款 50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　(多借多貸)

　　借：應(yīng)收賬款 58500

　　銀行存款 58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)17000

　　會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：

　　第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)還是權(quán)益(收入);

　　第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少;

　　第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方;

　　第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

　　4.借貸記賬法的試算平衡

　　為了檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確，在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：

　　全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)

　　5.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。平行登記既可以滿足管理上對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)賬戶記錄的完整性和正確性。

　　其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)

　　1、 依據(jù)相同

　　2、 期間相同

　　3、 方向相同

　　4、 金額相等，記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等

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